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2014注会《税法》试题及答案解析(完整修订版第二套)

来源:应试网校点击量:1839发表于:2016-04-13 14:01:10

二、多项选择题

(本题型共14小题,每小题1.5分,共21分。每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案,用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分,不答、错答、漏答均不得分。)

1.某汽车制造企业缴纳的下列税种中,应向国家税务局系统申报缴纳的有()。

A.消费税

B.车辆购置税

C.城镇土地使用税

D.城市维护建设税

【答案】AB

应试精华会计网校独家解析】城镇土地使用税和城市维护建设税由地方税务局系统负责征收管理。

2.某航空公司为增值税一般纳税人,2014年7月取得的含税收入包括航空培训收入57.72万元、航空摄影收入222.6万元、湿租业务收入199.8万元、干租业务收入245.7万元。该公司计算的下列增值税销项税额,正确的有()。

A.航空培训收入的销项税额5.72万元

B.航空摄影收入的销项税额12.6万元

C.湿租业务收入的销项税额19.8万元

D.干租业务收入的销项税额35.7万元

【答案】BCD

应试精华会计网校独家解析】航空培训服务和航空摄影服务属于营改增范围的“物流辅助服务”,适用增值税税率6%。航空培训收入的增值税销项税额=57.72/(1+6%)×6%=3.27(万元),航空摄影收入的增值税销项税额=222.6/(1+6%)×6%=12.6(万元);

湿租业务属于营改增范围的“交通运输业”,适用增值税税率11%。湿租业务收入的增值税销项税额=199.8/(1+11%)×11%=19.8(万元);

干租业务属于营改增范围的“有形动产租赁服务”,适用增值税税率17%。干租业务收入的增值税销项税额=245.7/(1+17%)×17%=35.7(万元)。

3.某旅游公司2014年8月从游艇生产企业购进一艘游艇,取得的增值税专用发票注明价款120万元、税额20.4万元;从汽车贸易公司购进一辆小汽车,取得增值税机动车统一销售发票注明价款40万元、税额6.8万元;游艇的消费税税率为10%,小汽车消费税税率为5%。下列关于上述业务相关纳税事项的表述中,正确的有()。

A.汽车贸易公司应缴纳消费税2万元

B.游艇生产企业应缴纳消费税12万元

C.旅游公司应缴纳游艇车辆购置税12万元

D.旅游公司应缴纳小汽车的车辆购置税4万元

【答案】BD

应试精华会计网校独家解析】选项A:汽车贸易公司是购进汽车以后销售的公司,不是汽车生产企业,汽车贸易公司销售的汽车是已经由生产企业缴纳过消费税的汽车所以不需要再缴纳消费税;选项B:游艇生产企业应缴纳消费税=120×10%=12(万元);选项C:游艇不属于车辆购置税的征收范围,所以旅游公司购进游艇不缴纳车辆购置税;选项D:旅游公司应缴纳的小汽车车辆购置税=40×10%=4(万元)。

4.李某受托代办车辆维修和车检手续过程中发生的下列费用,其收取方应缴纳营业税的有()。

A.李某收取的代办费

B.维修厂收取的维修费

C.保险公司收取的保险费

D.交管部门收取的交通违规罚款

【答案】AC

【应试精华会计网校独家解析】选项BD:代收的罚款收入和维修费收入不属于营业税征税范围,不缴纳营业税。

5.下列关于城市维护建设税减免税规定的表述中,正确的有()。

A.城市维护建设税随“三税”的减免而减免

B.对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税

C.对由海关代征的进口产品增值税和消费税应减半征收城市维护建设税

D.因减免税而对“三税”进行退库的,可同时对已征收的城市维护建设税实施退库

【答案】ABD

【应试精华会计网校独家解析】选项A:城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征,即随“三税”的减免而减免;选项B:对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税;选项D:对于因减免税而需进行“三税”退库的,城建税也可同时退库;选项C:海关对进口产品代征的增值税、消费税,不征收城建税。

6.下列船舶中,免征船舶吨税的有()。

A.养殖渔船

B.非机动驳船

C.军队征用的船舶

D.应纳税额为人民币100元的船舶

【答案】AC

【应试精华会计网校独家解析】选项A:捕捞、养殖渔船免征船舶吨税;选项B:非机动船舶(不包括非机动驳船)免征船舶吨税;选项C:军队、武装警察部队专用或者征用的船舶免征船舶吨税;选项D:应纳税额在人民币50元以下的船舶免征船舶吨税。

7.下列关于契税计税依据的表述中,正确的有()。

A.购买的房屋以成交价格作为计税依据

B.接受赠与的房屋参照市场价格核定计税依据

C.采取分期付款方式购买的房屋参照市场价格核定计税依据

D.转让以划拨方式取得的土地使用权以补交的土地使用权出让金作为计税依据

【答案】ABD

【应试精华会计网校独家解析】选项A:房屋买卖,以成交价格为契税计税依据;选项B:土地使用权赠与、房屋赠与,由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定契税的计税依据;选项C:采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的,应按合同规定的总价款计征契税;选项D:以划拨方式取得土地使用权,经批准转让房地产时,由房地产转让者补交契税。计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。

8.下列凭证中,属于印花税征税范围的有()。

A.银行设置的现金收付登记簿

B.个人出租门店签订的租赁合同

C.电网与用户之间签订的供用电合同

D.出版单位与发行单位之间订立的图书订购单

【答案】BD

【应试精华会计网校独家解析】选项A:银行根据业务管理需要设置的各种登记簿,如空白重要凭证登记簿、有价单证登记簿、现金收付登记簿等,其记载的内容与资金活动无关,仅用于内部备查,属于非营业账簿,均不征收印花税。选项B:财产租赁合同,包括企业、个人出租门店、柜台等签订的合同,属于印花税的征税范围。选项C:电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证,不征收印花税。选项D:出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊和音像制品的应税凭证,属于购销合同,需要征收印花税。

9.下列利息所得中,免征企业所得税的有()。

A.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得

B.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得

C.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得

D.外国银行的中国分行向中国居民企业提供贷款取得的利息所得

【答案】ABC

【应试精华会计网校独家解析】非居民企业取得下列所得免征企业所得税:

(1)外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得。

(2)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得。

(3)经国务院批准的其他所得。

10.某外籍个人受某外国公司委派于2013年8月开始赴中国担任其驻华代表处首席代表,截止2013年12月31日未离开中国。该外籍个人2013年取得的下列所得中,属于来源于中国境内所得的有()。

A.9月出席境内某经济论坛做主题发言取得的收入

B.因在中国任职而取得的由境外总公司发放的工资收入

C.10月将其拥有的境外房产出租给中国一公司驻该国常设机构取得的租金收入

D.11月将其拥有的专利技术许可一境外公司在大陆的分支机构使用取得的收入

【答案】ABD

【应试精华会计网校独家解析】选项A:因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得,不论支付地点是否在中国境内,均为来源于中国境内的所得;选项B:在中国境内无住所,居住90天以上一年以下的个人,无论境内支付还是境外支付的来源于境内的所得都需要缴纳个人所得税;选项C:转让境外的不动产取得的所得,不属于来源于中国境内的所得;选项D:将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得,不论支付地点是否在中国境内,均为来源于中国境内的所得。

11.张某在足球世界杯期间参加下列活动所获得收益中,应当缴纳个人所得税的有()。

A.参加某电商的秒杀活动,以100元购得原价2000元的足球鞋一双

B.为赴巴西看球,开通手机全球漫游套餐,获赠价值1500元的手机一部

C.参加某电台举办世界杯竞猜活动,获得价值6000元的赴巴西机票一张

D.作为某航空公司金卡会员被邀请参加世界杯抽奖活动,抽得市价2500元球衣一套

【答案】CD

【应试精华会计网校独家解析】选项A:企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务,不征收个人所得税;选项B:企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品,如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费,或者购话费赠手机等,不征收个人所得税;选项C:按照“偶然所得”项目征收个人所得税;选项D:企业对累积消费达到一定额度的顾客,给予额外抽奖机会,个人的获奖所得,按照“偶然所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

12.某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保,该企业拥有的下列资产中,可以用作纳税抵押品的有()。

A.小轿车

B.写字楼

C.库存钢材

D.土地所有权

【答案】ABC

【应试精华会计网校独家解析】土地使用权不得纳税抵押。

13.税务机关实施的下列具体行政行为中,属于行政复议受案范围的有()。

A.代开发票

B.税收保全措施

C.纳税信用等级评定

D.增值税一般纳税人资格认定

【答案】ABCD

【应试精华会计网校独家解析】税务行政复议的受案范围包括:征税行为,行政许可、行政审批行为,发票管理行为,税收保全措施、强制执行措施,行政处罚行为,不依法履行下列职责的行为,资格认定行为,不依法确认纳税担保行为,政府信息公开工作中的具体行政行为,纳税信用等级评定行为,通知出人境管理机关阻止出境行为,其他具体行政行为。所以选项ABCD都正确。

14.某钢铁公司2014年7月购进一台铣床并在当月投入使用,取得的增值税专用发票注明价款100万元、税额17万元,同时购进多套备用件,取得的增值税专用发票注明价款2万元、税额0.34万元。公司预计2014-2016年将连续亏损。现公司拟对该固定资产进行税收筹划,下列建议正确的有()。

A.适当延长折旧年限

B.将备用件计入固定资产原值

C.从2014年12月开始计提折旧

D.将增值税进项税额计入固定资产原值

【答案】AB

【应试精华会计网校独家解析】亏损企业选择计价方法,必须使不能得到或不能完全得到税前弥补的亏损年度的成本费用降低,使成本费用延迟到以后能够完全得到抵补的时期,保证成本费用的抵税效果得到最大限度的发挥。

由于折旧费用是在未来较长时间内陆续计提的,为降低本期税负,新增固定资产的入账价值要尽可能的低,所以选项A正确,选项D不正确。对于固定资产的备用件,如果单独作为低值易耗品入账在当期税前扣除,会增加当期成本费用,但是如果将备用件并入固定资产原值,那么便可以随固定资产计提折旧扣除,所以选项B正确。

三、计算问答题

(本题型共4小题24分。其中一道小题可以选用中文或英文解答,请仔细阅读答题要求。如使用英文解答,须全部使用英文,答题正确的,增加5分。本题型最高得分为29分。涉及计算的,要求列出计算步骤。)

1.张女士为A市甲超市财务管理人员,她从2014年1月份开始建立家庭消费电子账,6月份从甲超市购买了下列商品:

(1)粉底液一盒,支出400元。

(2)白酒1000克,支出640元。

(3)食品支出1010元,其中:橄榄油2500克,支出400元;淀粉1000克,支出10元;新鲜蔬菜50千克,支出600元。

同时她对部分商品的供货渠道和价格进行了追溯,主要数据如下表:

商品

项目

粉底液

白酒

橄榄油

淀粉

新鲜蔬菜

供货方

B市化妆品

B市白酒厂

A市外贸公司

A市调料厂

A市蔬菜公司

供货方式

自产自销

自产自销

进口销售

自产自销

外购批发

不含增值税的

供货价

300元/盒

260元/500克

60元/500克

3元/500克

3元/500克

(其他相关资料:化妆品的消费税税率为30%,白酒消费税税率20%加0.5元/500克。)

要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。

(1)计算甲超市销售给张女士粉底液的增值税销项税额。

(2)计算甲超市销售给张女士白酒的增值税销项税额。

(3)计算甲超市销售给张女士食品的增值税销项税额。

(4) 计算张女士购买粉底液支出中包含的消费税税额,并确定消费税的纳税人和纳税地点。

(5)计算张女士购买白酒支出中包含的消费税税额,并确定消费税的纳税人和纳税地点。

【 独家解析】

(1)甲超市销售给张女士粉底液的增值税销项税额=400÷(1+17%)×17%=58.12(元)

(2)甲超市销售给张女士白酒的增值税销项税额=640÷(1+17%)×17%=92.99(元)

(3)甲超市销售给张女士食品的增值税销项税额=400÷(1+13%)×13%+10÷(1+17%)×17%=46.02+1.45=47.47(元)

(4)张女士购买粉底液支出中包含的消费税税额=300×30%=90(元)

纳税人为B市化妆品厂,纳税地点为B市。

(5)张女士购买白酒支出中包含的消费税税额=260×2×20%+2×0.5=104+1=105(元)

纳税人为B市白酒厂,纳税地点为B市。

2.(本小题6分,可以选用中文或英文解答,如使用英文解答,须全部使用英文,答题正确的,增加5分,最高得分为11分。)

某市一民营客运公司组织优秀员工50人赴深港五日游,公司用自有客车将他们送至深圳某口岸,然后委托可从事跨境业务的深圳甲旅游公司承接后面的行程,按每人8000元共支付给甲旅游公司旅游费40万元。甲公司发生的支出如下:

(1)向深圳乙车行租赁了两辆拥有深港两地运营牌照的大巴用于在香港的运输,均由乙车行配备司机,共支付10万元。

(2)支付给香港旅游公司在香港接团费用9万元。

(3)支付深圳门票费4万元、食宿费5万元、购买旅游保险2万元、导游工资2万元。

(其他相关资料:客运公司同期所出售的由其所在地至深圳某口岸的客票票价为每人200元,所有经营主体非小规模纳税人,当月无可抵扣进项税额。)

要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。

(1)计算甲旅游公司取得旅游收入应缴纳的营业税,并请说明其计税依据确定的理由。

(2)计算业务(2)乙车行取得的租车收入是否需要缴纳增值税或营业税?请说明理由。如需要,请计算其应纳税额。

(3)该民营客运公司用自有客车将员工运送至深圳口岸是否需要缴纳增值税或营业税?请说明理由。如需要,请计算其应纳税额。

(4)甲旅游公司在计算缴纳营业税时就其境外支付的可扣除部分,应向主管税务机关提交何种材料?若税务机关有疑义,还应补充提交何种材料?

【 独家解析】

(1)甲旅游公司应缴纳的营业税=(400000-100000-40000-50000-90000)×5%=120000×5%=6000(元)

可以扣除的费用仅包括支付给其他单位和个人的门票费、交通费、餐费、住宿费和接团费。

(2)乙车行不需缴纳税款。因为其取得的跨境运输适用增值税零税率。

(3)民营客运公司不需要缴纳税款。向本单位员工提供劳务为非营业活动,不征增值税。

(4)甲旅游公司应提交境外收款单位的签收单据等合法有效凭证

如果税务机关有疑义,应提供境外公证机构的确认证明。

3.(本小题6分。)甲企业2013年度发生部分经营业务如下:

(1)1月份取得国有土地4000平方米,签订了土地使用权出让合同,记载的出让金额为4 000万元,并约定当月交付;然后委托施工企业建造仓库,工程4月份竣工,5月份办妥了验收手续。该仓库在甲企业账簿“固定资产”科目中记载的原值为9500万元。

(2)3月份该企业因为生产规模扩大,购置了乙企业的仓库1栋,产权转移书据上注明的交易价格为1200万元,在企业“固定资产”科目上记载的原值为1250万元,取得了房屋权属证书。

(其它相关资料:已知当地省政府规定的房产税计算余值的扣除比例为30%,契税税率4%,城镇土地使用税税率20元/平方米,产权交易印花税税率0.5‰。)

要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题。

(1)计算业务(1)甲企业应缴纳的契税、印花税。

(2)计算业务(1)甲企业2013年应缴纳的房产税、城镇土地使用税。

(3)计算业务(2)甲企业应缴纳的契税、印花税。

(4)计算业务(2)甲企业2013年应缴纳的房产税。

【 独家解析】

(1)土地使用权出让合同应纳印花税=4000×10 000×0.5‰=20000(元)

购置土地使用权应纳契税=4000×4%=160(万元)

(2)建造的仓库应纳房产税=9500×(1-30%)×1.2%/12×7=46.55(万元)

购置土地应纳城镇土地使用税=4000×20/12×11≈73333.33(元)

(3)购置仓库应纳契税=1200×4%=48(万元)

购置仓库应纳印花税=1 200×10 000×0.5‰+1×5=6005(元)

(4)购置仓库应纳房产税=1 250×(1-30%)×1.2%/12×9=7.88(万元)。

4.(本小题6分。)中国公民王某在国内一家企业工作,2014年上半年取得的收入情况如下:

(1)每月工资总额5300元,含个人缴付的年金500元和按照规定缴付的“五险一金”800元。

(2)1月取得2013年度年终奖48000元。

(3)3月承租市区房屋1套,每月支付租金2 000元;5月将该房屋转租,每月取得转租收入4000元,并按规定缴纳了营业税、城市维护建设税和教育费附加(不考虑其它税费),当月还发生房屋修缮费用1000元,取得装修公司正式发票。

(相关资料:该企业从2014年开始实行企业年金补充养老制度,王某所在城市上一年度职工月平均工资为3500元。王某本年度取得的工资与上年度相同。)

附:工资薪金所得个人所得税税率表

级数

全月含税应纳税所得额

税率(%)

速算扣除数(元)

1

不超过1500元的

3

0

2

超过1500~4500元的部分

10

105

3

超过4500~9000元的部分

20

555

4

超过9000~35000元的部分

25

1005

5

超过35000~55000元的部分

30

2755

6

超过55000~80000元的部分

35

5505

7

超过80000元的部分

45

13505

要求:根据上述资料,计算回答下列问题,每问需计算合计数。

(1)计算企业年金个人缴费工资计税基数。

(2)请计算王某上半年工资收入应缴纳的个人所得税。

(3)计算王某领取年终奖应缴纳的个人所得税。

(4)计算王某5月份转租房屋应缴纳的个人所得税。

【 独家解析】

(1)工资薪金应纳个人所得税的计算:

企业年金个人缴费工资计税基数=(5300×12+48000)/12=9300(元)

【提示】企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。

(2)个人缴付年金应计入应纳税所得额的部分=500-9300×4%=500-372=128(元)

每月工资薪金应纳个人所得税=(5300-800-500+128-3500)×3%-0=18.84(元)

上半年合计缴纳个人所得税=18.84×6=113.04(元)

(3)年终奖应纳个人所得税的计算:48000/12=4000(元),适用10%的税率,105的速算扣除数。

实际缴纳个人所得税=48000×10%-105=4695(元)

(4)转租房屋应纳个人所得税的计算:

月应纳营业税=4000×3%×50%=60(元)

月应纳城建税和教育费附加=60×(7%+3%)=6(元)

5月转租房屋应纳个人所得税=(4000-66-2000-800-800)×10%=33.4(元)。

 

 

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