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2015年注册会计师考试《会计》真题(网友版)

来源:应试网校点击量:1566发表于:2016-04-13 14:51:45

【更新中。。。】 

下列各项潜在普通股中,在计算稀释性的有()。

A.发行的行权价格低于普通股平均价格的期权

B.签订的承诺以高于当期普通股平均市场价格回购本公司股份的协议

C.发行的购买价格高于当期普通股平均市场价格的认股权证

D.持有的增量每股大于当期基本每股收益的可转换公司债券

最后一道大题,是甲公司同时从关联方购入乙公司百分之60股权,同时从非关联方购入乙公司百分之40股权。这两个股权购买协议是同一天进行的,协议是分别谈判的。

问题是:这是什么形式的企业合并?

合并报表18分,(1)2014年甲公司和其控股股东p公司以及无关联第三人丙公司签订协议,分别从P公司处购买其持有乙公司60%的股权,以发行1800万股股票作为对价,发行价4元每股;从丙公司处购买少数股权40%,以银行存款支付5000万元,7月1日办理完毕交接手续,改选董事会成员。当日乙公司所有者权益账面价值8000万元(其中股本2000万元,资本公积3200,盈余公积1600万元,未分配利润1000元)上半年实现的净利润为230万元(这里不确定) 。

(2)2014年1月1日,甲公司账上有应收乙公司560万元,已计提坏账34万元;乙公司的存货中有300万元是自甲公司购入拟出售的,但尚未出售,甲公司出售时账面数是500万元,乙公司未计提跌价准备。

(3)7月8日,甲公司将其自用的无形资产以500万元出售给乙公司,无形资产原价200万元,已计提摊销40万元,尚可使用年限5年,乙公司购入后作为管理用无形资产。款项未付。

(4)2014年12月31日,甲公司应收乙公司的两次账款均未收回,甲公司再一次计提坏账准备59万元(累计共计提93万元),乙公司年初账上的存货已全部对外出售。

是甲公司同时从关联方购入乙公司百分之60股权,同时从非关联方购入乙公司百分之40股权。这两个股权购买协议是同一天进行的,协议是分别谈判的。

问题是:这是什么形式的企业合并?

合并报表18分,(1)2014年甲公司和其控股股东p公司以及无关联第三人丙公司签订协议,分别从P公司处购买其持有乙公司60%的股权,以发行1800万股股票作为对价,发行价4元每股;从丙公司处购买少数股权40%,以银行存款支付5000万元,7月1日办理完毕交接手续,改选董事会成员。当日乙公司所有者权益账面价值8000万元(其中股本2000万元,资本公积3200,盈余公积1600万元,未分配利润1000元)上半年实现的净利润为230万元(这里不确定) 。

(2)2014年1月1日,甲公司账上有应收乙公司560万元,已计提坏账34万元;乙公司的存货中有300万元是自甲公司购入拟出售的,但尚未出售,甲公司出售时账面数是500万元,乙公司未计提跌价准备。

(3)7月8日,甲公司将其自用的无形资产以500万元出售给乙公司,无形资产原价200万元,已计提摊销40万元,尚可使用年限5年,乙公司购入后作为管理用无形资产。款项未付。

(4)2014年12月31日,甲公司应收乙公司的两次账款均未收回,甲公司再一次计提坏账准备59万元(累计共计提93万元),乙公司年初账上的存货已全部对外出售。

(5)乙公司下半年实现净利润800万元,其他综合收益增加120万元,所有者权益账上股本2000万元,资本公积3200万元,其他综合收益120万元,盈余公积1680万元,未分配利润1980万元。

问题一:甲公司合并乙公司属于什么类型的合并,理由,

问题二:甲公司应确认的长期股权投资的初始投资金额是多少,分录。

问题三:编制甲公司2014年度合并报表中有关的调整抵消分录。

差错更正题14分,问题一,判断甲公司四个事项会计处理正不正确,不正确的话说理由并更正个别报表中的分录(不用以前年度损益调整科目,不考虑计提盈余公积和未分配利润,不考虑税费),问题二:根据资料4编制丁公司的分录。(1)售后回租,公允价值和售价一致,但是甲公司将售价与账面价值之间的差额走了递延收益,并和租金一样,分摊计入管理费用。(2)购入股票12000万元,不构成重大影响,拟长期持有,甲公司作为交易性金融资产核算,年末确认公允价值变动损益3000万元。(3)以支付出让金方式购入土地使用权以用于建设厂房,支付8000万元,后来政府按约定以出让金的20%,返还1600万元作为支付出让金的补贴,到年底,厂房尚未开始建造。大概的会计处理是这样的:1借:无形资产8000贷银行存款8000 2银行存款1600贷营业外收入1600 3管理费用100贷累计摊销100(摊销金额计算是正确的,只是我忘记可使用年限了) (4)2014年7月1日甲公司与其乙公司丁公司的10名高级管理人员签订股权激励协议,如果他们从授予日起在丁公司工作4年,就有权以每股6元的价格购买甲公司股票1万股(每人),授予日的公允价值为12元(不是很确定),至年底没有人离开,预计未来3.5年内将有1人离开。 甲公司的会计处理是这样的:借:管理费用13.50贷应付职工薪酬13.50(计算过,金额是对的!)

综合题6分,问题一判断是否应确认相关递延所得税负债或资产,理由。 问题二:哪一项是计入所有者权益的 问题三:计算2014年递延所得税费用 2014年1月1日甲公司账上递延所得税资产账面数100万元,递延所得税负债0。2014年共有以下几项资产负债的账面数与计税基础不一致的:1固定资产(账面价值12000万元,计税基础15000万元)2无形资产(账面价值和计税基础不记得了,计税基础是账面价值的1.5倍,该无形资产是当年新增的研发支出资本化金额!)3可供出售金融资产(账面价值9000万元,账面3000万元,这个也不涉及计算,所以金额不是百分百肯定,但是账面数肯定大于计税基础)4预计负债(账面价值600万元,计税基础0万元),当年实现净利润800万元,当年发生广告费1500万元,按税法规定当年可以抵扣的为1000万元,其余部分可在明年继续抵扣。甲公司所得税率25%.

(5)乙公司下半年实现净利润800万元,其他综合收益增加120万元,所有者权益账上股本2000万元,资本公积3200万元,其他综合收益120万元,盈余公积1680万元,未分配利润1980万元。

综合题 30-80-10 记得题目是这样的

(1)2003年1月2日 甲公司从丙公司取得乙公司50%的股权,支付银行存款13000万元。甲公司原持有乙公司30%的股权,账目价值5400万元(成本4500,损益调整870,其他综合收益30),公允价值6200万元。

(2)乙公司可辨认净资产公允价20000万元,账目18000万元,差额为一项无形资产评估增值2000万元,剩余使用年限为20年,直线法折旧。

(3)乙公司 2003年净利润500万元,可供出售金融资产公允价值增长60万元。 年初乙公司所有者权益账目18000万元(实收资本15000万元,资本公积100万元,盈余公积** 未分配利润**万元)。

(4)乙公司按10%计提盈余公积。未向分配股东利润。

(5)2004年甲公司出售乙公司股权的70%,价款20000万元,剩余10%不准备近期出售,公允价2500万元。 不考虑所得税。

问题:1.个别报表长投成本,分录。

2.合并报表长投成本,商誉。

3.合并报表调整抵消分录

4.计算个别报表的投资收益

5.计算合并报表的投资收益 ,分录

问题一:甲公司合并乙公司属于什么类型的合并,理由,

问题二:甲公司应确认的长期股权投资的初始投资金额是多少,分录。

问题三:编制甲公司2014年度合并报表中有关的调整抵消分录。

差错更正题14分,问题一,判断甲公司四个事项会计处理正不正确,不正确的话说理由并更正个别报表中的分录(不用以前年度损益调整科目,不考虑计提盈余公积和未分配利润,不考虑税费),问题二:根据资料4编制丁公司的分录。(1)售后回租,公允价值和售价一致,但是甲公司将售价与账面价值之间的差额走了递延收益,并和租金一样,分摊计入管理费用。(2)购入股票12000万元,不构成重大影响,拟长期持有,甲公司作为交易性金融资产核算,年末确认公允价值变动损益3000万元。(3)以支付出让金方式购入土地使用权以用于建设厂房,支付8000万元,后来政府按约定以出让金的20%,返还1600万元作为支付出让金的补贴,到年底,厂房尚未开始建造。大概的会计处理是这样的:1借:无形资产8000贷银行存款8000 2银行存款1600贷营业外收入1600 3管理费用100贷累计摊销100(摊销金额计算是正确的,只是我忘记可使用年限了) (4)2014年7月1日甲公司与其乙公司丁公司的10名高级管理人员签订股权激励协议,如果他们从授予日起在丁公司工作4年,就有权以每股6元的价格购买甲公司股票1万股(每人),授予日的公允价值为12元(不是很确定),至年底没有人离开,预计未来3.5年内将有1人离开。 甲公司的会计处理是这样的:借:管理费用13.50贷应付职工薪酬13.50(计算过,金额是对的!)

综合题6分,问题一判断是否应确认相关递延所得税负债或资产,理由。 问题二:哪一项是计入所有者权益的 问题三:计算2014年递延所得税费用 2014年1月1日甲公司账上递延所得税资产账面数100万元,递延所得税负债0。2014年共有以下几项资产负债的账面数与计税基础不一致的:1固定资产(账面价值12000万元,计税基础15000万元)2无形资产(账面价值和计税基础不记得了,计税基础是账面价值的1.5倍,该无形资产是当年新增的研发支出资本化金额!)3可供出售金融资产(账面价值9000万元,账面3000万元,这个也不涉及计算,所以金额不是百分百肯定,但是账面数肯定大于计税基础)4预计负债(账面价值600万元,计税基础0万元),当年实现净利润800万元,当年发生广告费1500万元,按税法规定当年可以抵扣的为1000万元,其余部分可在明年继续抵扣。甲公司所得税率25%.

权益结算的股份支付综合题:20x3年1月2日,授予50名高管没人12万份股票期权,价格8元,行权比例1:1同日股东大会批准。12万份平均分成3期,等待期分别为1年、2年和3年。

3年内均无高管离职。条件全部达成,未来的预期都可以达成。

20X4年3月20日,20X3年末可行权的期权全部行权。

2003年公司净利润12000万,普通股5000万股,无其他潜在普通股。

 

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