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高级会计师讲义——预算管理概述

来源:应试网校点击量:839发表于:2016-05-16 14:03:56

一、预算的特征

企业预算编制的前提是进行战略分析,战略分析是企业长短期计划的基础, 而长短期计划分别导出长短期预算。

企业预算具有以下特征:

(一)预算是以定量方式展现的计划。

(二)预算是特定期间的计划。

企业编制预算一般以年度为基础。

(三)预算目标必须与年度经营目标相一致。

(四)预算是对企业未来经营活动的安排,是企业的资源配置计划。

(五)预算是企业进行绩效评价和考核的一个重要依据。

二、预算层次结构 

(一)预算层次 

现代企业基本上都是集团型企业,如同企业需要编制个别财务报表和合并财务报表一样,企业预算也需要先编制各个责任中心的预算(个别预算),如母公司预算、各子(孙)公司、分公司、事业部的预算。在此基础上,再通过汇总、分析、审核平衡形成集团的总预算(合并预算)。

(二)预算结构

        

三、预算管理的内涵与作用   

(一)预算管理的内涵

企业的预算管理是一个持续改进的过程。主要由三个环节构成:一是预算的编制环节,包括预算目标的确定,根据预算目标编制、汇总与审批预算。二是预算执行与控制环节。要做好这一环节的工作,就需要对预算执行情况进行及时的分析与反馈,并根据内外部环境的变化、预算执行情况调整或修正预算。预算管理的最后一个环节是预算考核,企业通过定期或动态的预算考核,可以发现经营中存在的问题和风险,及时采取各种纠偏措施,为企业预算目标的实现提供合理的保证。预算管理的循环如下图。

 

(二)预算管理的作用

1.规划作用

2.沟通与协调作用

3.监控作用

4.绩效评估作用

四、预算管理的组织体系

(一)预算管理决策机构

大型企业一般会组建由高级管理人员组成的预算管理委员会。预算管理委员会是预算管理的决策机构,其成员包括企业总经理及其他高管,由董事会任命。预算管理委员会的职责主要有:

1.拟订预算政策和程序,指导预算的编制工作;

2.对各级预算责任主体上报的预算进行审核与修正;

3.将编制好的预算提交董事会审核批准;

4.下达已获批准的预算并组织实施;

5.监控预算、检查结果、裁决预算纠纷;

6.根据预算执行结果提出考核和奖励意见。

(二)预算管理日常工作机构

预算管理办公室是预算管理委员会的日常工作机构,在预算管理委员会的领导下工作,并向预算管理委员会报告工作。预算管理办公室具体负责预算的编制、报告、执行和日常监控、调整、考核等。预算管理办公室的主要职责如下:

1.组织企业预算的编制、审核、汇总工作;

2.组织下达预算,监督企业预算执行情况;

3.制订企业预算调整方案;

4.协调解决企业预算编制和执行中的有关问题;

5.分析和考核企业内部各业务部门及所属子公司的预算情况。

(三)预算执行单位

预算的执行单位就是分别执行运营预算或财务预算并承担相应责任最小的组织单位。预算执行单位的主要职责如下:

1.制订本单位的业务计划、项目计划及其预算草案;

2.执行经批准下达的预算;

3.对预算执行情况进行分析并上报分析报告;

4.在授权范围内配置并使用资源。

 

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