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高级会计师讲义——目标利润的规划方法

来源:应试网校点击量:1038发表于:2016-05-17 13:49:27

企业在设定年度经营目标时,有两个重要的指标:一是销售收入;二是利润。所以,管理者必须熟悉目标利润的一些规划方法。

目标利润规划是对企业未来预算期的目标利润进行科学的预测、规划和控制,并掌握其影响因素及变化规律,为管理者提供决策信息的一系列管理活动。

企业常用的目标利润规划的方法包括本量利分析法、比例预算法、利润增长率法和上加法等。

(一)本量利分析法

本量利分析法也叫做盈亏平衡分析法,基于边际成本法,用来研究成本、产销量和利润三者的相互关系,通过如下公式和盈亏平衡图(见图3-9)来确定目标利润。

目标利润=目标边际贡献-固定成本=预计产品销量×单位边际贡献量-固定成本

=预计产品产销量×(单位产品售价一单位产品变动成本)-固定成本

(二)比例预算法

比例预算法是通过利润指标与其他相关经济指标的比例关系来确定目标利润的方法。销售利润率、成本利润率、投资报酬率等财务指标均可用于测定企业的目标利润。

1.销售利润率

销售利润率法利用销售利润与销售收入的关系确定目标利润,具体计算公式为:

目标利润=预计销售收入×测算的销售利润率

测算的销售利润率可选取以前几个会计期间的平均销售利润率。

2.成本利润率

成本利润率法利用利润总额与成本费用的比例关系确定目标利润,具体计算公式为:

目标利润=预计营业成本费用×核定的成本费用利润率

核定的成本费用利润率可以选取同行业平均或先进水平来确定。

3.投资报酬率

投资报酬率法是利用利润总额与投资资本平均总额的比例关系确定目标利润,具体计算公式为:

目标利润=预计投资资本平均总额×核定的投资资本回报率

(三)利润增长率法

利润增长率法是根据上期实际利润总额和过去连续若干期间的几何平均利润增长率(增长幅度),全面考虑影响利润的有关因素的预期变动而确定企业目标利润的方法。

【例3-11】某企业根据过去年份的利润总额进行利润预测,过去年份利润总额如表3 -20所示。

3 -20

期间数

年份

利润总额(元)

0

20×1

150 000

1

20×2

192 000

2

20×3

206 000

3

20×4

245 000

4

20×5

262 350

(四)上加法

上加法是企业根据自身发展、不断积累和提高股东分红水平等需要,匡算企业净利润,再倒算利润总额(即目标利润)的方法。其计算公式如下:

企业留存收益=盈余公积金+未分配利润

净利润=本年新增留存收益/1-股利分配比率)

或 =本年新增留存收益+股利分配额

目标利润=净利润/1-所得税率)

【补例】A电子企业只生产销售甲产品。2011年甲产品的生产量与销售量均为10000件,单位售价300/件,全年变动成本为1500000元,固定成本为500000元。预计2012年产销量将会增加到12000件,总成本将会达到2300000元。假定单位售价与成本性态不变。

要求:

1)计算A企业2012年下列指标。①目标利润;②单位变动成本;③变动成本率;④固定成本。

2)若目标利润为1750000元,计算A企业2012年实现目标利润的销售额。

【正确答案】

1)①目标利润=12000×300-2300000=1300000(元)

②单位变动成本=1500000/10000=150(元)

③变动成本率=150/300×100%=50%

④固定成本=2300000-150×12000=500000(元)

2)假设实现目标利润的销售额为X元,则有X×(1-50%-500000=1750000

解得X=4500000

 

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