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高级会计师讲义——预算分析

来源:应试网校点击量:886发表于:2016-05-18 13:57:59

(一)预算分析的作用

预算分析就是将企业的预算执行情况与预算目标或标准进行对比,找出差异,分析差异形成的原因,并根据差异的大小和性质,提出相应的改进性措施的过程。预算分析是预算控制的重要前提或基础。预算分析的具体作用如下:

1. 预防作用

通过预算的事前模拟分析、趋势分析,可以为预算决策提供依据,提高预算决策的准确性或减少决策的失误。

2.控制作用

通过对预算执行的事中分析,可以及时发现和纠正预算执行中的偏差和存在的问题,为预算控制提供依据,促进企业挖掘内部潜力,修正战略,更好地执行预算,实现预算目标。

3. 评价作用

通过预算的事后分析,可以总结预算执行情况和结果,评价企业及各预算执行单位的工作绩效,揭示企业经营中存在的问题和风险,促进企业管理水平的提升。

4. 预测作用

通过预算的事中和事后分析,为下一步行动计划提供信息,为是否调整战略与预算提供参考;预算分析还能够提高预测的准确性,为下期的预算目标确定和预算编制打下坚实基础。

(二)预算分析的流程

1.确定分析对象

2. 确定重要性标准

3. 收集数据

4. 计算差异,分析引起差异的原因

5. 撰写并上报分析报告

(三)预算分析方法

1.差异分析

差异分析就是计算各预算报表的数据与实际绩效之间的差异,分析引起差异的内外部原因,及时发现和解决预算执行过程中出现的问题和存在的风险,为预算控制提供目标、方向和重点。

差异分析包括:销售差异分析、生产预算差异分析、采购差异分析、管理费用差异分析、财务费用差异分析、产品成本差异分析、利润差异分析等。

2. 对比分析

对比分析是将某项指标与性质相同的指标项进行对比来揭示差异,分析报表中的项目与总体项目之间的关系及其变动情况,探讨产生差异的原因,判断企业预算的执行情况。

对比分析包括:实际数与预算数的对比分析;同比分析,即将本期实际数与上年同期实际数进行对比分析;环比分析,即将本期实际数与上期实际数进行对比分析等。例如,实际数与预算数差异计算,如表3 -22所示。

3 -22

预算项

年度预算

当季

 

预算执行进度

预算

实际

完成率

预算

实际

完成率

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. 对标分析

“对标管理”是通过选取国内外同行业优秀企业的最佳实践,并以此为基准与本企业进行比较、分析、判断,从而使本企业业绩不断改进的一个过程。预算管理中的对标分析就是选取行业内标杆企业作为比较标准,通过对标分析,可以了解企业在行业竞争中的地位,明确差距,提出相应的改进措施,如表3 -23所示。

3 -23

企业名称

营业收入

营业成本

净利润

净资产收益率

销售利润率

存货周转率

应收款周转率

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. 结构分析

结构是指某一子项占其总项的百分比,如期间费用中管理费用、财务费用、销售费用所占的比例,或办公费用、研发费用等占管理费用的比例。结构分析就是分析实际数结构与预算数结构之间的差异,分析结构变化对预算完成情况的不同影响。

5. 趋势分析

趋势分析是根据企业连续几个对期的分析资料,确定分析期各有关项目的变动情况和趋势。包括月度趋势分析、季度趋势分析、年度趋势分析等,如表3-24所示。


 

3-24                            实际值季度累进趋势

预算项

年度预算

一季度实际值

上半年实际值

前三季度实际值

全年实际值

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6. 因素分析

在对比分析中,为细分差异,需要将指标构成分解为几项因素,并对几项因素进行逐一替换分析。例如,通过对2012年销售实际总收入与预算数的差异计算,可以分别对总销量、各种销量比例、各品种售价等因素进行深入分析,找出企业实际销售收入与预算销售收入差异的主要原因。

7.排名分析

排名分析,是指针对企业内部功能相同或相似的责任单位,选择一些能够反映责任单位运营情况的核心指标(如人均销售收入、人均管理费用等)进行排名,再进一步分析差距的原因,促进排名落后的责任单位加强管理,改善业绩。

8.多维分析

多维分析指对多维形式组织起来的数据进行上卷、下钻、切片、切块、旋转等各种分析操作,使分析者能从多个角度、多个侧面观察数据库中的数据,从而更深入地了解包含在数据中的信息和内涵。例如,企业在分析2012年销售收入实际数与预算数的差异时,就需要从多个维度(产品、区域、渠道、客户等)进行深入分析,结合企业战略的实施情况,才能找出形成差异的根本原因。

(四)预算分析要点

企业在进行预算执行情况的分析时,要注意以下五点。

1. 统一分析数据

2. 与战略分析、行业分析和相关宏观经济分析相结合

3. 改进预算分析方法

4. 完善预算评价指标

5. 提出改进性建议   

 

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