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高级会计师讲义——财务预算的控制

来源:应试网校点击量:994发表于:2016-05-19 10:03:59

财务预算包括现金预算、资本预算、预计资产负债表、预计现金流量表。财务预算的控制重点在于现金预算控制和资本预算控制。

企业在财务预算控制中常见的问题有:(1)强调现金安全风险的控制,而对现金短缺风险、效率风险的控制不够;(2)不能根据内外部环境的变化,及时地调整企业的信用政策;(3)对于现金收支控制的关联性控制不够;(4)对于资本预算的事先控制、事中控制不够。

(一)现金预算控制

现金预算控制的目标有三个: (1)控制现金的安全风险,保证货币资金的安全,不被挪用、贪污;(2)控制好现金的短缺风险,保证资金及时供应,避免企业在资金流动性方面出现问题;(3)提高资金的使用效率与效果。

现金安全风险的管理策略重在防范,通过建立良好的内控环境、健全资金管理的内控机制来堵住各种安全漏洞。企业在现金预算控制中要注意以下三点:

1. 建立健全授权审批制度,按照规定的权限和制度办理资金收付业务。特别是在推行企业领导人“一支笔”的情况下,更加需要强调企业治理结构的完善、授权的规范,以及资金收付内控制度的严格执行。

2. 贯彻内部牵制原则,确保不兼容岗位相互分离、制约和监督,加强员工职业道德和安全意识教育。比如,空白支票、印章应分别由不同的人保管,出纳不得兼任稽核等。

3. 加强内部审计。内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性,能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。内部审计力度的强弱同样影响资金内部控制的效果。

对于现金短缺风险的控制,企业可以从以下几个方面着手来应对货币资金的短缺风险:

1.优化资本结构,使资产和负债在期限上匹配(“长钱长用,短钱短用”),避免因资金占用与资金供应期限上的搭配不当而造成资金短缺的风险。合理确定资产负债率,对一些生产经营好、产品适销对路、资产周转快的企业,负债比率可以适当高些;对于经营不理想、产销不畅、资产周转缓慢的企业,负债比率应适当低些,注意经营风险与财务风险搭配。

2. 加强经营性营运资本的管理。企业在生产经营过程中产生的应付账款、应付工资、应交税费等,是不带息的,属于“自动生成的资金”,企业应该管好用好,并与银行的短期借款相协调,使季节性、周期性流动资产增长所需的资金能够及时足额地筹集。

3. 拓展融资渠道,灵活运用各种融资工具。随着我国金融市场特别是资本市场的发展,企业融资渠道不断拓宽,不仅可以向银行借款,还可以发行短期融资券、中期票据、企业债(公司债)、可转债等,上市公司还有增发、配股等再融资方式。对于广大的中小企业,除一般的银行借款外,还可以采用“供应链融资”,以及地方政府支持的“中小企业集合债融资”等。

4. 保持财务弹性。企业不能一味追求资金使用效率而忽视了现金的流动性和经营的安全性。即使在经营状况较好、融资比较便利时,也应适当控制负债比率,保留融资能力,以满足生产经营过程中临时性、突发性事件引起的资金需要。

企业在采取上述手段管理好现金安全风险和现金短缺风险的同时,还需要不断提高现金的使用效率,降低企业的财务费用,促进企业利润目标的实现。

(二)资本预算控制

企业的资本预算的编制与企业的战略规划、长期预测密切相关,资本预算执行的好坏,不仅直接影响到预算期企业的经营绩效,也决定着企业能否取得持续的成功。

对于资本预算的控制,企业要特别重视事前控制。资本预算的事先控制包括:规范投资项目的立项和审批流程,做好项目的可行性研究和投资分析工作,结合企业的战略规划和长期预测,以做出正确的投资决策。

资本预算的事中控制指项目准备阶段和执行阶段的控制。资本预算的事中控制包括:根据预算和合同规定,严格审核投资资金的支出;管理好项目实施过程中发生的各种成本和费用,避免项目资金支出严重超预算等。

由于投资项目周期较长,在市场环境瞬息多变的情况下,资本预算的事后控制也需要引起管理者的高度重视。例如,当项目实施一定时期后,如果外部条件发生了重大变化,则必须对企业资本预算按照规定的审批程序进行相应的调整。

 

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