欢迎来到应试网校!

|

高级会计师

400-003-6399

咨询热线:010-68319220

高级会计师讲义——预算考核系统

来源:应试网校点击量:1036发表于:2016-05-19 10:06:04

企业预算考核系统包括以下要素:考核主体、考核对象、考核内容、考核指标体系、考核周期、考核流程等,这些要素都需要在企业的预算考核管理办法中加以规定。

(一)考核主体

财务预算考核主体是预算考核的组织者和实施者。预算的考核主体是一个多层次的考核主体,一般分为两个层次。

第一层次的考核主体是预算管理委员会组织的预算考核小组,成员主要由财务、审计、计划和人力资源等相关部门的专业人员构成。对于企业预算的执行情况,预算管理委员会所属预算考核小组作为最高级别的考核主体行使其考核职责。

第二层次的考核主体是企业内部的各级部门,这是按照逐级负责制原则,由上级对下级的预算执行情况进行逐级考核与评价,其考评对象是下级各责任部门和相关责任人员。

在财务预算考核体系中,处于中间层面的各个部门既是上级考核主体的考核对象,又是下级部门的考核主体。

(二)考核对象

预算考核的具体对象是各预算执行单位(责任中心)以及各责任中心的管理团队和员工。不同的责任中心,应该设计不同的考核指标或相同指标设计不同的指标值,使各责任中心的管理者和员工都关心预算考核,认真对待预算考核,根据考评结果不断提升工作效率,促进各责任中心创造出更大价值。

(三)考核内容

预算考核内容有两个方面。

1.预算目标完成情况的考核。预算目标完成情况的考核,是对企业各预算执行单位(投资中心、利润中心、收入中心、成本费用中心等)主要预算指标完成情况的考核。通过对超额完成的责任主体进行奖励,对未达标者进行惩罚,鼓励各预算执行单位超额完成预算目标,促进企业价值的最大化。

2.预算组织工作的考核。预算工作考核,是对预算管理各环节工作质量的评价,其目的是为了提高企业的预算管理水平。主要考核的内容有:预算编制是否准确、及时、规范;预算分析工作是否及时,是否发现了经营中存在的问题和风险,是否提出了相应的改进建议;预算控制是否到位;预算调整是否按程序进行;等等。对这些定性指标的考核,主要采用打分法,根据预算各责任主体的执行情况,由考核主体进行打分考核。例如,A企业预算管理规范情况的考核指标如表3-25所示。

3-25                    A企业预算管理规范情况的考核指标

考核项目

考核具体内容

分值

组织机构

 

 

管理制度

 

 

预算报告编制与报送

 

 

预算执行与调整

 

 

预算分析报告

 

 

预算执行偏差

 

 

(四)考核指标

企业应依据各责任主体的责权范围、经营特点、战略要求等设计考核指标。预算考核指标不仅包括财务指标,还应包括非财务指标,并在内部与外部、短期与长期指标之间取得良好的平衡。

(五)考核周期

考核周期是指企业在考核管理办法中事先规定考核的频率或时间跨度,如季度考核、半年度考核或年度考核。在实务中,企业往往采用定期考核与不定期考核相结合的方式,当企业所在行业或相关宏观经济状况发生重大变化、企业做出战略调整或出现其他重要情况时,企业也可以进行不定期的、临时性的考核。

(六)考核流程

预算考核流程一般包括以下几个环节:确认各责任中心的预算执行结果;收集资料,编制预算执行情况的分析报告;组织考核团队对各责任中心考核打分;确认并上报考核结果。

 

【我要纠错】责任编辑:管理员




课程试听

更多

高级会计师班次报名

班次详情
  • 班次:2019面授冲刺班

    优惠价:2299元

  • 班次:2019VIP冲刺班

    优惠价:2299元

  • 班次:2019精品冲刺班

    优惠价:999元

  • 班次:VIP必过班

    优惠价:3999元

  • 班次:面授班

    优惠价:5999元

  • 班次:精品班

    优惠价:2299元

  • 班次:2019面授通关班 北京/上海

    优惠价:26999元

  • 班次:2019高会通关班(精品论文2篇)

    优惠价:19999元

  • 班次:2019高会通关班(1篇精品+1篇权威)

    优惠价:24999元

  • 班次:2019高会通关班(精品论文3篇)

    优惠价:22999元

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
应试网校官方微信
400-0036-399
010-68319220
关注微博