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高级会计师讲义——预算考核指标体系的优化

来源:应试网校点击量:987发表于:2016-05-19 10:06:41

企业在预算考核指标体系设计中存在的主要问题有以下方面。

(一)考核指标单一

(二)指标含义不明确甚至错误

(三)指标之间缺乏逻辑性

企业考核指标体系设计,应该注意以下四点。

1.考核指标体系应该兼顾财务指标和非财务指标

按照“平衡计分卡”思路,指标体系设计中应兼顾财务指标与非财务指标的平衡;领先与滞后的平衡;短期与长期的平衡;内部与外部的平衡,从以下四个维度来设计企业的年度经营指标体系:

1)财务类指标。这类指标主要从财务上反映各个责任中心在生产经营方面的努力结果。包括净资产收益率、资产负债率、流动比率、投资报酬率、销售利润率、应收账款周转率、存货周转率、税后利润、现金净流量等。

2)客户类指标。这类指标反映各责任中心在客户工作方面的业绩,包括市场占有率、客户维持率、客户满意率、产品交货率、产品退货率、产品返修率、产品保修天数和保修期限等。

3)内部流程类指标。这类指标主要对企业内部经营过程创新、经营和售后报告给予重点关注。包括新产品研发能力、新产品设计能力、产品制造周期、研发费用增长率、工艺改造能力、生产能力利用率、机器完好率、设备利用率和安全生产率等。

4)学习成长类指标。这类指标反映企业可持续发展的能力,包括员工满意度、员工流动率、员工培训次数、员工提案改善建议等。

2. 考核指标必须突出战略管理重点

为体现企业战略管理的重点,将全部指标分为基本指标、辅助指标(或修正指标)等。

核心指标是反映企业战略重点的一些综合性指标、如收入增长率、新产品销售增长率、ROE、经营性现金净流量等。

辅助指标是为了更好地说明核心指标内容的一些更为具体的指标,如市场占有率、合同金额增长率、不良品降低率等。

这样,企业的预算考核指标体系就构成一张二维表,如表3 -26所示。

3 -26

 

财务维度

客户维度

内部流程维度

学习与成长维度

核心指标

 

 

 

 

辅助指标

 

 

 

 

修正指标

 

 

 

 

3. 抓住关键业绩指标(KPI),控制KPI的数量

考核指标之间具有关联性,但不能面面俱到,通过抓住关键业绩指标将员工的行为引向组织的目标方向。每个维度的指标控制在5个左右,太少可能无法反映职位的关键绩效水平;太多的指标会增加管理的难度,并降低对员工行为的引导作用。

4. 体现出各责任中心的主要职责

考核指标体系的设计应以各责任主体的责权范围为限,将责任主体的可控事项纳入考核范围,根据责任中心的具体特点来设置考核核心指标、辅助指标或修正指标,并赋予不同的权重和分值。

 

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