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高级会计师讲义——企业风险管理

来源:应试网校点击量:918发表于:2016-05-31 10:42:46

(一)定义

风险管理是企业从战略制定到日常经营过程中对待风险的一系列信念与态度,目的是确定可能影响企业的潜在事项,并进行管理,为实现企业的目标提供合理的保证。

(二)风险管理与内部控制的关系

内部控制的有效实施有赖于风险管理的技术方法,而风险管理离开了内部控制作为手段支撑也将流于形式。我国的企业内部控制规范体系将内部控制与风险管理融为一体。

二、风险识别与风险分析

()风险识别

在明确企业发展战略和内部控制目标的前提下,识别企业各类潜在的风险是履行具体控制程序的基础和起点。

常用的风险识别技术和方法包括行业风险组合清单、职能部门风险汇总、头脑风暴、swOT(优势一劣势一机会—威胁)分析、问卷调查等。

企业可以根据实际情况选用其中一种或多种方法识别风险。

()风险分析

风险分析是在风险识别的基础上对风险发生的可能性和影响程度进行描述、分析、判断,并确定风险重要性水平的过程,是风险应对的直接依据。

1.风险分析的程序,主要包括分析风险可能性、分析风险影响程度、确定风险的重要性水平。

2.风险分析的方法,主要包括定性方法、定量方法、定性与定量相结合的方法。常用的定量分析方法主要有敏感性分析、行业标杆比较法、风险价值法、情景分析法、压力测试法、风险矩阵法等。

三、风险应对策略

企业应当根据自身所处的发展阶段、业务拓展情况、整体风险承受度等实际情况,对风险进行识别、分析,在权衡成本效益的基础上选择合适的应对策略,并根据业务开展情况及时调整风险应对策略。

()风险规避

风险规避是指某项业务或事项风险发生的可能性大,并且风险发生的不利后果很严重,企业主动放弃或停止该活动,从而避免损失的一种风险应对策略。风险规避是控制风险的一种最彻底的措施,是在风险事故发生之前将所有风险因素完全消除,从而彻底排除某一特定风险发生的可能性。风险规避策略是相对消极的风险应对策略,选择这一策略意味着放弃可能从风险中获得的收益,同时企业在该业务或事项上的前期投入也将成为沉没成本,因此,企业应当谨慎选择风险规避的策略。企业在选择风险规避策略时必须考虑以下因素:

1、风险规避是否影响企业的经营绩效

例如,保险公司拒绝为某些高端客户提供高风险的投保服务,在规避信用风险的同时,也失去了高额的保费收入。长期来看,保险公司的经营效益将逐步下降,市场竞争力减弱。

2、风险规避的成本和效益

例如,企业计划投资某个项目,该项目风险较大,但预期可以给企业带来更大的收益,这类收益不仅体现在财务资源方面,同时也体现在企业未来核心竞争力的提升,在综合权衡该项目的潜在收益和潜在损失后,企业不宜采用风险规避的策略。

3、风险规避是否导致产生新的风险

例如,消费品企业为了规避缺货风险,采用超量囤货方式以满足临时订单需求,这一风险规避策略导致了企业存货大量积压,产生了新的产品滞销风险。

()风险降低

风险降低是指企业在权衡成本效益之后,采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失,将风险控制在风险承受度之内的策略。风险降低策略包括风险预防策略和风险抑制策略。

风险预防是指在风险事故发生之前,采取消除风险因素的措施,达到降低风险发生的概率、减轻潜在损失的目的。

风险抑制是指企业针对不愿完全规避又无法顺利转移的风险,采取各种控制技术和方法来减少风险事故发生后的不利影响和损失。风险抑制是事后的风险应对方法,虽然风险抑制策略通常在风险事故发生之前就已经设计完成,但这一策略是在风险事故发生后才能发挥作用。风险抑制策略主要有风险分散(例通过证券组合来分散证券投资的风险)和风险复制(例企业储备一定数量的零部件以备设备出现故障时及时更换,从而不影响企业正常的生产活动。)两种方法。

()风险分担

风险分担是指企业为避免承担风险损失,有意识地将可能产生损失的活动或与损失有关的财务后果转移给其他方的一种风险应对策略,常见的方法有业务分包、购买保险、出售、开脱责任合同、转移责任条款等。

()风险承受

风险承受是指企业不采取任何措施来干预风险发生的可能性和影响。

(五)风险应对策略的选择和调整

风险规避策略在采用其他任何风险应对策略都不能将风险降到企业风险承受度以内的情况下适用;风险降低和风险分担策略则是通过相关控制措施,将企业的剩余风险与风险承受度保持一致;风险承受则意味着风险在企业可承受范围之内。企业应当根据自身所处的发展阶段、业务拓展情况、整体风险承受度等实际情况,对风险进行识别、分析,在权衡成本效益的基础上选择合适的应对策略,并根据业务开展情况及时调整风险应对策略

企业在选择或调整风险应对策略时应当采用风险组合观。风险组合观要求企业在管理风险时应当着眼于企业整体层面,致力于将风险控制在总体风险承受度范围之内。例如,企业内部各个职能部门和业务单元的风险可能处于各自的风险承受度之内,但汇总后可能超出了企业整体的风险承受度,此时企业必须调整风险应对策略或者增加风险控制措施;相反,如果企业内部某些职能部门或业务单元(如投资部门)因风险偏好较高而承担较大的风险,而其他部门或业务单元则由于厌恶风险而承担较低的风险,这样只要整体风险处于企业风险承受度范围之内,企业管理层就不需要调整风险应对策略。

 

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