欢迎来到应试网校!

|

高级会计师

400-003-6399

咨询热线:010-68319220

高级会计师讲义——行政事业单位内部控制概述

来源:应试网校点击量:1308发表于:2016-06-01 09:17:44

定义:行政事业单位内部控制是指单位为实现控制目标,通过制定制度、实施措施和执行程序,对经济活动的风险进行防范和管控。

适用范围:适用于各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位(以下统称单位)经济活动的内部控制。

应当注意行政事业单位内部控制将控制客体界定为单位经济活动的风险,非经济活动的风险暂时还未纳入行政事业单位内部控制的范围。根据我国行政事业单位的实际,经济活动通常包括预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建设项目、合同等

(一)行政事业单位内部控制目标

单位内部控制的目标主要包括:合理保证

1、单位经济活动合法合规;

2、资产安全和使用有效;

3、财务信息真实完整;

4、有效防范舞弊和预防腐败;

我国行政事业单位掌握了大量的社会公共资源,在进行资源和资金的分配过程中,由于监督不力等各种原因,舞弊和贪污腐败行为时有发生,造成社会资源分配不公和极大浪费,损害社会公共利益。发挥内部控制防范舞弊和预防腐败的作用是内部控制的重要目标。

5、提高公共服务的效率和效果。

我国行政事业单位的整体职责使命是有效管理国家和提供公共服务,其提供公共服务的效率和效果直接影响其职责履行的好坏。建立和实施内部控制能够改善单位内部管理,提升单位公共服务水平,从而最终有利于其职责的履行。

【例】(2013年试题)2013年7月25日,甲单位根据财政部2013年7月19日召开的行政事业单位内部控制规范实施动员视频会议精神以及上级主管部门要求,制定了本单位内部控制建设工作方案。该方案指出:各部门要认真学习《行政事业单位内部控制规范(试行)》文件精神,积极参与单位内部控制体系建设,以合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败、提高公共服务的效率和效果,实现对单位经济活动风险的防范和管控。

(二)行政事业单位内部控制原则

1、全面性原则。内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程,覆盖经济活动所涉及的各个业务和事项,实现对经济活动的全面控制

2、重要性原则。在全面控制的基础上,内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险

3、制衡性原则。内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。

4、适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况,并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高,不断修订和完善

(三)行政事业单位内部控制建设的组织与实施

1单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。

2、单位还应单独设置内部控制职能部门,或确定负责内部控制建设和实施工作的牵头部门(一般应有单位主管财务工作的部门担当)。

3、单位应当根据本规范建立适合本单位实际情况的内部控制体系,并组织实施。具体工作包括梳理单位各类经济活动的业务流程,明确业务环节,系统分析经济活动风险,确定风险点,选择风险应对策略,在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。

【例】20121215日,某省教育厅收到财政厅转发的《财政部关于印发(行政事业单位内部控制规范(试行))的通知》(财会[2012]21号)(以下简称《规范》),以下是有关人员的做法和意见:

(1)教育厅厅长A看到是财政厅转发的财政部文件,并且主要是涉及财务的内容,就在文件上批示:“请B同志负责组织实施”,其中,B是分管财务后勤的副厅长。

(2)B在文件上批示:“请财务处牵头负责,尽快研究制定具体实施方案。”

(3)文件发到财务处,财务处处长C召集处内工作人员开会研究方案制定,请大家发表意见,他说:“内部控制建设涉及单位各个部门,我们只是牵头部门,制定具体实施方案不是一天两天能完成的,今天请大家来开个诸葛会,先出出主意。”

(4)会计核算科科长D说:“我们财务处人手紧张,完成目前的工作都很吃力,哪有精力来开展内部控制和进行日常管理,希望领导能把这事推掉。”

(5)资金结算科科长E说:“这个内控规范不太现实,与钱有关的我们管碍了,其他的像决策机制、人事制度、组织结构等我们管不了,还有政府采购、建设项目等,已超出了我们所能管的范围,建议只在我们财务部门实施内部控制。”

(6)预算管理科科长F说:“我们可以聘请管理咨询公司给我们做咨询,如有必要也可以委托他们来帮助我们设计,单靠我们的力量确实难以承担此事。”

上述资料中,A的意见不正确。单位负责人应对本单位内部控制的建立健全有效实施负责。B的意见正确。单位应当确定内部控制牵头部门作为内部控制建设具体工作部门,研究制定具体实施方案。C的意见正确。内部控制要坚持全面性原则。D的意见错误。内部控制建设需要建立有效的组织和工作机制,既然单位已经明确由财务处牵头负责,就不能以各种借口逃避内部控制建设的责任。E的意见错误。内部控制要坚持全面性原则。F的意见正确。内部控制建设工作必要时可以聘请中介机构提供专业咨询服务。

 

【我要纠错】责任编辑:管理员




课程试听

更多

高级会计师班次报名

班次详情
  • 班次:精品班

    优惠价:1999元

  • 班次:2020VIP必过班

    优惠价:3499元

  • 班次:面授班

    优惠价:5999元

  • 班次:1元优享课

    优惠价:1元

  • 班次:2020高会通关班(精品论文3篇)

    优惠价:21999元

  • 班次:2020高会通关班(精品论文2篇)

    优惠价:18999元

  • 班次:2020高会通关班(1篇精品+1篇权威)

    优惠价:23999元

  • 班次:2020面授通关班 北京/上海/深圳

    优惠价:25999元

1 2 3 4 5 6 7 8
应试网校官方微信
400-0036-399
010-68319220
关注微博