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高级会计师讲义——金融工具

来源:应试网校点击量:1202发表于:2016-06-06 09:28:02

1 定义:金融工具是指形成一个企业金融资产,并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。P390

“金融资产”是实物资产的对称。指单位或个人所拥有的以价值形态存在的资产。是一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。

特征:能够在市场交易中为其所有者提供即期或远期的货币收入流量。

金融资产通常指企业的下列资产:现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、股权投资、债权投资等。

金融负债(定义见本章后)通常指下列负债:应付账款、应付票据、应付债券等。

“权益工具”从发行方看,通常指企业发行的普通股、认股权等。

【备注】

预付账款,由于将以收取非金融项目的方式进行结算,因此,不构成“从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利”,因此,不属于金融资产。

预收账款:将以交付非金融项目的方式进行结算,不构成“向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务”,因此,因此,不属于金融负债。

应交税费是法定义务不是合同义务,因此不属于金融负债;

应付职工薪酬中金额确定且需向职工支付现金的部分属于金融负债。

2、金融工具的分类  P390

1)基础金融工具:现金、银行存款、应收应付、债券、股票。

2)衍生金融工具:远期合同、期货、期权、利率互换等。

衍生工具

 

             

相关费用

是否履行

交易地点

远期合同

是在将来某一指定时刻,以约定价格买入或卖出某一产品的合约。

手续费

必须履行

场外交易

期货

 同“远期合同”

手续费

必须履行

场内交易

期权

指买或不买、卖或不卖某种期货合约的权利。

支付期权费

有利行权

场外交易

互换

是一种约定两个或两个以上的当事人按照协议条件在约定的时间内交换一系列现金流的衍生工具。有利率互换、货币互换等。

手续费

必须履行

场外交易

    

 

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