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2016年高级会计师《高级会计实务》第二章考点(2)

来源:应试网校点击量:1409发表于:2016-06-30 11:25:14

(二)财务战略规划的基础

企业财务战略规划应当遵循目标导向、因地制宜、随机应变的原则,即针对不同企业因其规模、产业分布、产品类别、营销模式、国际化程度等的不同而应有所不同,从而确保财务战略规划的长期性、综合性和针对性。为确保财务战略规划的高质量,企业应当做好以下基础工作:

1.营业额(销售额)预测

所有财务战略规划都要求进行营业额(销售额)预测。基于未来经济状况的不确定性,企业应当根据未来宏观经济发展趋势、产品或者业务发展规划、有关市场供求状况等做好营业额(销售额)的预测。

2.试算报表

企业应当根据财务战略目标和营业额(销售额)预测等,编制试算的资产负债表、利润表、现金流量表等,从而为企业整个生产经营和投融资安排奠定基础。

3.资产需要量

企业应当根据财务战略规划要求,确定计划的资本性支出和净营运资本支出,从而确定企业为实现财务战略目标所需要的资产总额及其构成。

4.筹资需要量

企业应当根据财务战略规划要求尤其是资产需要量,确定所需要资金总额、资本结构、筹资方式和相应的筹资安排等。

5.追加变量

企业应当根据财务战略规划要求做好追加变量的预计工作。比如企业在进行财务规划时,预计营业额(销售额)和成本费用按照某个比例增长,预计资产和负债按照另一个比例增长,在这种情况下就需要增加其他变量(如发行在外的股票增长率等)来加以协调,这个变量就是追加变量。在某些情况下,追加变量的预测是做好资产需要量、筹资需要量的预计和有关报表的试算平衡所必不可少的。

6.经济指标假设

企业应当明确在整个计划期间里所处的经济环境,并据此做出相应的有关经济指标假设。

 

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