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2017年高级会计师考试《高会实务》模拟试题(6)

来源:应试网校点击量:1508发表于:2016-11-29 18:05:36

福瑞公司是山东省的一家中型生产性企业,主要产品是儿童玩具,产品在国内市场的占有额比较大。该公司生产部门采用滚动预算方法编制制造费用预算。已知2012年分季度的制造费用预算如下表所示(其中间接材料费用忽略不计):

2012年全年制造费用预算 金额单位:元

项 目

第1季度

第2季度

第3季度

第4季度

合计

直接人工预算总工时(小时)

52000

51000

51000

46000

200000

变动制造费用






间接人工费用

208000

204000

204000

184000

800000

水电与维修费用

130000

127500

127500

115000

500000

小 计

338000

331500

331500

299000

1300000

固定制造费用






设备租金

200000

200000

200000

200000

800000

管理人员工资

50000

50000

50000

50000

200000

小 计

250000

250000

250000

250000

1000000

制造费用合计

588000

581500

581500

549000

2300000

2012年3月31日公司在编制2012年第2季度~2013年第1季度滚动预算时,发现未来的四个季度中将出现以下情况:

(1)间接人工费用预算工时分配率将上涨为4.2元/小时。

(2)原设备租赁合同到期,公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低为760000元。

(3)2012年第2季度到2013年第1季度的预计直接人工总工时分别为50500小时、49500小时、48000小时和52000小时。

要求:

(1)编制的2012年第2季度~2013年第1季度制造费用预算,填写下表。

2012年第2季度~2013年第1季度制造费用预算 金额单位:元

项 目

2012年度

2013年度

合计

第2季度

第3季度

第4季度

第1季度

直接人工预算总工时(小时)

50500

49500

48000

52000

200000

变动制造费用






间接人工费用






水电与维修费用






小计






固定制造费用






设备租金






管理人员工资

50000

50000

50000

50000

200000

小计






制造费用合计






(2)回答滚动预算的优点和缺点;

(3)说明滚动预算法的适用情况。

参考答案:

【正确答案】(1)2012年第2季度~2013年第1季度制造费用预算 金额单位:元

项 目

2012年度

2013年度

合计

第2季度

第3季度

第4季度

第1季度

直接人工预算总工时(小时)

50500

49500

48000

52000

200000

变动制造费用






间接人工费用

212100

207900

201600

218400

840000

水电与维修费用

126250

123750

120000

130000

500000

小计

338350

331650

321600

348400

1340000

固定制造费用






设备租金

190000

190000

190000

190000

760000

管理人员工资

50000

50000

50000

50000

200000

小计

240000

240000

240000

240000

960000

制造费用合计

578350

571650

561600

588400

2300000

(2)优点:与定期预算相比,滚动预算具有更强的相关性。

缺点:管理者每个月(或每季、每半年)需要为下一个周期的预算耗时费力,需要投入相当的机会成本。

(3)滚动预算法适用于运营环境变化比较大、最高管理者希望从更长远视角来进行决策的公司。

【答案解析】

【该题针对“预算编制”知识点进行考核】

 

【我要纠错】责任编辑:管理员




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