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应试网校高级会计师问题答疑解答

来源:应试网校点击量:946发表于:2017-04-28 15:32:53

问:请问内控要素中的内部环境与企业内控建设的组织形式是一回事吗?如果不是一回事,有什么区别?

答:这两者不是一回事  

内部环境主要规定了企业的纪律与架构,会影响经营管理目标的制定,可以塑造企业文化氛围并影响员工的控制意识,主要包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计机制、人力资源政策、企业文化。

企业内部控制建设的组织形式主要就是公司的组织机构及各职能部门,包括董事会、审计委员会、监事会、经理层、内部控制部门、内部审计部门、财会部门和其他各职能部门。

问:“应通过权益转回,不得通过损益转回”,意思是不是只能通过“其他综合收益”这个所有者权益项目类科目转回,不能通过“资产减值损失”这个损益类科目转回

答:这里是指可供出售权益工具价值回升后,用所有者权益科目“其他综合收益”进行转回,而不用“资产减值损失”科目;但是如果该权益工具为债券,是计入当期损益的。这里主要是分清该权益工具的性质,然后计入不同的科目。

问:教材中“财政拨款结转资金是指当年支出预算已执行但尚未完成,或因故未执行,下年需按原用途继续使用的财政拨款资金”。请问:当在下一年继续按原用途使用财政结转资金时,会计分录是怎样的?

答:这里的财政拨款结转知识一个定义 并没有涉及到具体的会计处理,具体的会计处理要根据题目给出的题意进行。

下面给您举个例子吧。如果还是不太理解的话就可以将这一块多听两遍,然后多做一下习题,定义是比较空泛的。

期初余额的衔接

假设甲事业单位在2009年末实现事业结余1000万元,并按40%的比例提取专用基金—— —职工福利基金400万元,其余600万元转入事业基金—— —一般基金。经分析得知,其中上述事业结余中,财政拨款结转资金400万元(A项目结转300万元,基本支出人员经费结转60万元、日常公用经费结转40万元),财政拨款B项目结余450万元,一般性事业结余150万元。

根据财预〔2010〕7号文件规定,中央级事业单位基本支出当年未使用的财政拨款,不再提取职工福利基金和转入事业基金。因此,应当将属于财政拨款结转和结余部分从相关基金中转出。(以下会计分录单位均为万元)

1.将事业基金/一般基金中属于财政拨款结转资金和财政拨款结余资金部分转出

借:事业基金/一般基金      510

    贷:财政拨款结转/以前年度财政拨款结转/项目支出结转/A项目           180

        财政拨款结转/以前年度财政拨款结转/基本支出结转/人员经费结转      36

        财政拨款结转/以前年度财政拨款结转/基本支出结转/日常公用经费结转  24

        财政拨款结余/以前年度财政拨款结余/B项目                        270

2.将专用基金中属于财政拨款结转资金和财政拨款结余资金部分转出,具体会计分录与事业基金/一般基金转出类似,此处略。当然,为计算简便起见,可先将专用基金全部转回,以便整体分析计算应转出的财政拨款结转和财政拨款结余。

借:专用基金/职工福利基金   400

    贷:事业基金/一般基金    400

将事业基金和事业结余中属于财政拨款结余资金转出

借:事业基金/般基金   450

    贷:财政拨款结余/以前年度财政拨款结余/B项目     450

将事业基金和事业结余中属于财政拨款结转资金转出

借:事业基金/一般基金400

    贷:财政拨款结转/以前年度财政拨款结转/项目支出结转/A项目 300

        财政拨款结转/以前年度财政拨款结转/基本支出结转/人员经费结转 60

        财政拨款结转/以前年度财政拨款结转/基本支出结转/日常公用经费结转40

将属于一般事业结余中按比例应当提取的职工福利基金还原

借:事业基金/一般基金    60(150×40%)

    贷:专用基金/职工福利基金 60

经上述两种方法调整后,其结果完全一样,即期初事业基金150万元(一般基金90万元,专用基金—— —职工福利基金60万元),以前年度财政拨款结转400万元(项目支出结转300万元,基本支出结转100万元),以前年度财政拨款结余/项目结余/B项目450万元。

 

【我要纠错】责任编辑:丁老师




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