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《会基备考总结》下

来源:应试网校点击量:271发表于:2017-05-12 13:49:14

第六章会计凭证

会计凭证:

(1)概念:记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明,也是登记账簿的依据

(2)作用:①记录经济业务,提供记账依据②明确经济责任,强化内部控制③监督经济活动,控制经济运行

(3)类别:填制程序和用途

1.原始凭证(单据):在经济业务发生或完成时取得或填制的,用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据

2.记账凭证(凭单)-会计人员根据审核无误的原始凭证,按照经济业务的内容加以归类,并据以确定会计分录后所填制的会计凭证,作为登记/账户账浦的直接依据

 

原始凭证:

(1)类别:

1.取得的来源:自制原始-只供本单位内部使用/外来原始凭证

2.格式:通用/专用-只供本单位内部使用凭证

3.填制的手续和内容:一次/累计-连续登记同类型的经纪业务/汇总凭证-只能汇总同类型的经纪业务

(2)基本内容:①原始凭证名称②填制凭证的日期③填制凭证单位名称或者填制人姓名④接受凭证单位名称⑤经济业务内容⑥数量,单价和金额⑦经办人员签章

(3)填制的基本要求:①记录要真实②内容要完整③手续要完备④书写要清楚、规范-无角分的,写“00”或符号“-”;有角无分的,分位用“0”,不得用符号“-”⑤编号连续⑥不得涂改、刮擦、挖补-金额错误不得更正,其他错误更正应加盖章⑦填制及时

(4)填制的具体要求:

1.一次凭证:①收料单-一联留仓库,二联到会计处报账,三联交采购部门存查②领料单:一联留仓库,一联留领料部门备查,一联转会计部门或月末经汇总后转会计部门据以进行核算

2.累计凭证:限额领料单-一联交仓库据以发料,一联交领料部门据以领料

3.外来原始凭证-对于一式多联的原始凭证必须用复写纸套写或打印机套打

(5)审核:真实/合法/合理/完整/正确/及时性

 

记账凭证:

 

(1)类别:

1.填列方式:单式-借项/贷项/复式-应用最普遍记账凭证

2.用途:通用-与转账凭证格式基本相同/专用(收款-用于记录库存现金和银行存款收款业务/付款/转账-用于记录不涉及库存现金和银行存款业务凭证)-只供本单位内部使用凭证

(2)基本内容:①填制凭证的日期②凭证编号③经济业务摘要④会计科目⑤金额⑥所附原始凭证张数填制凭证/稽核/记账人员,会计机构负责人,会计主管人员签章

(3)填制的基本要求:

①各项内容必须完整

②书写应清楚、规范

③除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附有原始凭证

④可以根据每一张原始凭证/若干张同类原始凭证汇总/原始凭证汇总表填制;但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上

⑤应连续编号-分数编号法(例:需编制3张转账凭证,则该凭证的顺序号为4)

⑥填制记账凭证时若发生错误,应当重新填制-蓝字注销调增,红字订正调减

⑦记账凭证填制完经济业务事项后,如有空行,应当自金额栏最后一笔金额数字下的

空行处至合计数上的空行处划线注销

(4)填制的具体要求:

1.收款凭证:

借方科目       日期        银收字第3号

 

2.付款凭证-有关库存现金和银行存款

p:划转业务一般只填制付款凭证,不再填制收款凭证/出纳人员在办理收款或付款业务后,应在原始凭证上加盖”收讫”/”付讫”的戳记

3.转账凭证

(5)审核:①内容是否真实②项目是否齐全③科目是否正确④金额是否正确⑤书写是否规范⑥手续是否完备

 

会计凭证的传递与保管:

1.传递:

概念:从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中,在单位内部有关部门和人员之间的传递程序

构成:程序和时间

2.保管:

概念:会计凭证记账后的整理,装订,归档和存查工作

要求:定期装订成册,防止散失/封面(签章)应注明单位名称,凭证种类,凭证张数,起止号数,年度,月份,会计主管人员和装订人员等有关事项/应加贴封条,防止抽换凭证-原始凭证不得外借/年度终了可单位保管一年,期满后应移交本单位档案机构保管

 

 

 

第七章会计账簿

会计账簿-编制财务报表的基础:

(1)概念:由一定格式账页组成的,以经过审核的会计凭证为依据,全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍

(2)作用:记载和储存/分类和汇总/检查和校正/编报和输出会计信息

(3)基本内容:①封面-名称②扉页-

(4)VS账户:形式和内容的关系

(5)类别:

1、用途:

①序时账簿(日记账):普通日记账-全部(只能由一人负责)/特种日记账-特定(企业一般都必须需设置库存现金和银行存款记账)

②分类账簿-会计账簿的主体,也是编制财务报表的主要依据:总分类账簿-三栏式/明细分类账簿

③备查账簿(辅助,补充登记簿)-无固定的格式要求:对某些在序时账簿和分类账簿中都未能记载或记载不全的经济业务事项进行补充登记的账簿-例:租入固定资产登记簿/代管商品物资登记簿

2.账页格式:

①两栏式-普通/转账日记多用

②三栏式(是否在摘要栏和借方科目栏设对方科目)-各种日记账,总账(最常用)以及资本,债权,债务明细账均可采用

③多栏式:在账簿的借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿-收入,成本,费用明细账多用

④数量金额式:在借方,贷方和余额三个栏目内再分设数量,单价和金额三小栏-原材料,库存商品等明细账多用

横线登记(平行)式:将前后密切相关的经济业务登记在同一行上,以便检查每笔业务的发生和完成情况的账簿-材料采购,在途物资,应收票据和一次性备用金等明细账多用

3.外形特征:

①订本式账簿(启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数,不得跳页,缺号)-总分类账,库存现金必用/银行存款日记账适用

②活页式账簿-明细分类账适用

③卡片式账簿-一般只对固定资产的核算和材料核算使用

 

会计账簿的启用:应当在账簿封面页上写明单位名称和账簿名称,并在账簿扉页上附启用表

 

会计账簿的登记要求:

(1)准确完整

(2)注明记账符号-在记账凭证上签章,并在记账凭证的”过账”栏内注明账簿页数或画对勾

(3)书写留空:一般应占格距的二分之一

(4)正常记账使用蓝黑墨水(仅有银行的复写账簿可使用圆珠笔)

(5)特殊记账使用红墨水:

①按照红字冲账的记账凭证,冲销错误记录

②在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数

③在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方向的,在余额栏内登记负数余额

(6)顺序连续登记:发生隔页、跳行现象,应在空页/行处用红色墨水划对角线注销,或者注明“此页空白”/“此行空白”字样,并由记账人员和会计机构负责人签章

(7)结出余额:

“借或贷”栏目内注明“借”或“贷”字样,以示余额方向

没有余额的账户,应在“借或贷”栏内写“平”字,并在“余额”栏用“θ”表示

③现金/银行存款日记账必须逐日结出余额

(8)过次承前:在本页最后一行和下页第一行相关栏内,并在摘要栏内注明“过(转)次页”和“承前页”字样

(9)不得涂改,刮擦,挖补

 

会计账簿的格式和登记方法:

(1)库存现金日记账:

1.三栏式:由出纳人员?根据库存现金收付凭证和银行存款的付款凭证,按照库存现金收,付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记

2.多栏式:

借方(收入)和贷方(支出)金额栏都按对方科目设专栏,也就是按收入的来源和支出的用途设专栏

②收入日记账应另设”支出合计”栏和”结余”栏,支出账则不用

(2)银行存款日记账:①按企业在银行开立的账户和币种分别设置,每个银行账户设置一本日记账②一般应在适当位置增加一栏”结算凭证”,以便记账时标明每笔业务的结算凭证及编号,便于与银行核对账目

(3)总分类账:经济业务多的大中型单位的总分类账可以根据记账凭证(科目)汇总表或汇总记账凭证等定期登记

(4)/明细分类账户平行登记的要点:①方向相同②期间一致③金额相等

 

会计账簿对账:

(1)概念:即核对账目,对账簿记录所进行的核对工作

(2)内容:

1.账证对账

2.账账对账:①总分类账簿②总分类账簿与所属明细分类账簿③总分类账簿与序时账簿④明细分类账簿之间的核对

3.账实对账:

①现金日记账账面余额与库存现金数额

②银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额

③各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额

④关债权、债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对是否相符

 

会计账簿结账:

(1)概念:一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作

(2)内容:

1.损益类账户

2.资产,负债和所有者权益账户

(3)程序:将本期发生的经济业务事项全部登记入账,并保证其正确性-根据权责发生制的要求,调整有关账项,合理确定本期应计的收入和应计的费用-将各损益类账户余额全部转入”本年利润”账户,结平所有损益类账户-结出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额,并转入下期

(4)方法(月划单红线,年划双红线):

①对不需按月结计发生额账户,要随时结余额,每月最后一笔余额即为月末余额

②库存现金,银行存款日记账和需要按月结记发生额的收入,费用等明细账,每月结账在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线,结出本月发生额和余额

③需要结计本年累计发生额的某些明细账户,每月结账时,应在”本月合计”行下结出自年初起止本月末止的累计发生额

④总账账户平时只需结出月末余额

 

会计账簿的错账查找与更正方法:

(1)错账查找的方法:①差数法②尾数法③2法-差数除以2④9法-将数字写小/将数字写大/领数颠倒

(2)错账更正(当年)的方法:①划线(红线-上方填写)更正法-需签章②红字更正法-内发现记账凭证中应借,应贷会计科目错误/所记金额大于应记金额③补充登记法-所记金额小于应记金额

p:往年会计科目或金额出错

应蓝/黑字填制一张更正的记账凭证

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

第八章账务处理

账务处理程序(会计核算组织程序/会计核算形式):

(1)概念:会计凭证,会计账簿,财务报表相结合的方式,包括账簿组织和记账程序

(2)类别-登记总分类账的依据和方法不同:①记账凭证②汇总记账凭证③科目汇总表

 

记账凭证账务处理程序:

(1)概念:对发生的经济业务事项,都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证,然后直接根据记账凭证逐笔登记(特点)总分类账的一种账务处理程序

(2)程序:

 

 

汇总记账凭证账务处理程序:

(1)概念:根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证,定期根据记账凭证分类编制汇总记账凭证(特点),再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序

(2)类别:

1.汇总收款凭证-按对应的贷方科目分类汇总:

2.汇总付款凭证

3.汇总转账凭证-必须一借一贷或一借多贷

(3)程序:

 

 

科目汇总表账务处理程序-一张只反映借或贷发生额:

(1)概念:根据记账凭证定期编制科目汇总表(特点),并据以登记总分类账的一种账务处理程序

(2)程序:

 

(3)优点:可做到试算平衡

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

第九章财产清查

财产清查:

(1)概念:通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对,确定其实存数,查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法

(2)意义:①保证账实相符,提高会计资料的准确性②切实保障各项财产物资的安全完整③加速资金周转,提高资金使用效益

(3)类别:

1.范围:①全面清查②局部清查

2.时间:①定期清查②不定期清查

3.执行系统:①内部清查②外部清查

 

财产清查的方法:

(1)货币资金:

1.库存现金-实地盘点

银行存款:企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付银=银行对账单余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付(余额调节表-不能作为调整账面记录的依据

(2)实物资产:①实地盘点法②技术推算法

(3)往来款项-发函询证

 

财产清查结果的处理:

(1)要求:

①分析账实不符的原因和性质,提出处理建议

②积极处理多余积压财产,清理往来款项

③总结经验教训,建立健全各项管理制度

④及时调整账簿记录,保证账实相符

(2)账务处理:设置”待处理(是否流动)财产损溢”账户-无余额(但固定资产盘盈和毁损分别通过”以前年度损益调整”,“固定资产清理”账户核算)-借方登记财产物资盘亏数,毁损数和批准转销的财产物资盘盈数,反之

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

第十章财务报表

财务报表:

(1)概念:对企业财务状况,经营成果和现金流量的结构性表述

(2)构成:①资产负债表②利润表③现金流量表-按收付实现制④所有者权益变动表⑤附注

(3)类别:

1.期间:中期/年度

2.主体:个别/合并

(4)编制的基本要求:

①以持续经营为基础编制

②按正确的会计基础编制

③至少按年编制财务报表

④项目列报遵守重要性原则

⑤保持各个会计期间财务报表项目列报的一致性

⑥各项目之间的金额不得相互抵销

⑦至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较依据

应当在财务报表的显著位置披露编报企业的名称等重要信息:企业名称/资产负债表日或财物报表涵盖的会计期间/人民币金额单位/财务报表是合并财务报表的,应当予以标明

 

资产负债表:

(1)反映企业在某一特定日期的财物状况的财务报表

(2)作用:

可以提供某一日期的资产/负债总额及其结构,标明企业拥有或控制的资源及其分布情况

②可以反映所有者所拥有的权益,据以判断资本保值,增值的情况以及对负债的保障程度

(3)列报总体要求-最根本的目标就是如实反映企业在资产负债表日所拥有的资源,所承担的负债以及所有者所拥有的权益

(4)具体要求:

1.资产的列报:①货币资金②以公允价值计量且变动计入当期损益/可供出售金融资产③应收/预付款项④固定/生物/无形/递延所得税资产⑤存货⑥被划分为持有待售的非流动性资产及被划分为持有待售的处置组中的资产⑦长期股权/持有至到期投资

2.负债的列报:①短期借款②以公允价值计量且变动计入的金融负债③应付/预收款项④应付职工薪酬⑤存货⑥应交税费⑦被划分为持有待售的处置组中/预计/递延所得税负债⑧长期借款应付债券长期应付款

3.所有者权益的列报:①实收资本(股本)②资本公积③盈余公积④未分配利润


利润表:

(1)概念:反映企业在一定会计期间间的经营成果的财务报表

(2)作用:

反映一定会计期间收入的实现/费用耗费情况

②反映企业经济活动成果的实现情况,据以判断资本保值等情况

(3)具体要求:①营业收入/成本②营业税金及附加③管理/销售/财务/所得税费用④投资收益⑤公允价值变动损益⑥资产减值损失⑦非流动资产处置损益⑧净利润其他综合收益各项目分别扣除所得税影响后的净额综合收益总额

(4)一般格式;多步式

 

【我要纠错】责任编辑:Yuri




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