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税务会计公式”汇总,财务工作者必备手册

来源:应试网校点击量:271发表于:2017-05-24 22:12:51

一增值税计税方法




1、直接计税法


应纳增值税额:=增值额×增值税税率


增值额:=工资+利息+租金+利润+其他增值项目-货物销售额的全值-法定扣除项目购入货物金额


2、间接计税法


扣除税额=扣除项目的扣除金额×扣除税率


(1)购进扣税法


扣除税额=本期购入扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代缴的税额


(2)实耗扣税法


扣除税额=本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代交的税额




二一般纳税人应纳增值税额






一般纳税人应纳增值税额


一般纳税人应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额


1、销项税额=销售额×税率


销售额=含税销售额/(1+税率)


组成计税价格=成本×(1+成本利润率)


2、进项税额


不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计


小规模纳税人应纳增值税额


小规模纳税人应纳增值税额=销售额×征收率


销售额=含税销售额/(1+征收率)


销售额=含税收入(1+增值税征收率)


进口货物应纳增值税额


进口货物应纳增值税额=组成计税价格×税率


组成计税价格=关税免税价格+关税+消费税




三营业税额




应纳营业税额=营业额×税率


计税价格=营业成本或工程成本×[(1+成本利润率)/(1-营业税税率)]




四消费税额




1、从价定率的计算


实行从价定率办法计算的应纳消费税额=销售额×税率


(1)、应税消费品的销售额=含增值税的销售额/(1+增值税税率或征收率)


(2)、组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税率)


(3)、组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税率)


(4)、组成计税价格=关税完税价格+关税+应纳消费税税额


(5)、组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)


2、从量定额的计算


实行从量定额办法计算的应纳消费税额=销售数量×单位数额




五资源税额




应纳税额=课税数量×单位税额




六企业所得税额




应纳税额=应纳税所得额×税率


应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额


应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额


利润总额=收入总额-成本、费用、损失


1、工业企业应纳税所得额公式


工业企业应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额


利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出


营业利润=产品销售利润+其他业务利润-管理费用-财务费用


产品销售利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售税金及附加


其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-其他销售税金及附加


本期完工产品成本=期初在产品自制半成品成本余额+本期产品成本会计-期末在产品自制半成品成本余额


本期产品成本会计=材料+工资+制造费用


2、商品流通企业应纳税所得额公式


应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额


利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出


营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-汇兑损失


主营业务利润=商品销售利润+代购代销收入


商品销售利润=商品销售净额-商品销售成本-经营费用-商品销售税金及附加


商品销售净额=商品销售收入-销售折扣与折让


3、饮服企业应纳税所得额公式


应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额


利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出


营业利润=经营利润+附营业务收入-附营业务成本


经营利润=营业收入-营业成本-营业费用-营业税金及附加


营业成本=期初库存材料、半成品产成(商)品盘存余额+本期购进材料、商品金额金额-期末库存材料、半成品、产成(商)品盘存余额


4、应纳所得税税额计算


(1)分月或分季预缴所得税额=月、季应纳税所得额×所得税税率


(2)年终汇算清缴时,应退补所得税


应退补所得税额=全年累计应纳税所得额×所得税税率-本年累计已缴所得税额


预缴所得税


①、按上年应纳税所得额的1/2或1/4


本期某月或某季应纳所得税税额=[上一年应纳税所得额/2(或4)]×所得税税率


②、按本期计划利润预缴所得税


本期某月或某季应纳所得税税额=本期某月或某季计划利润额×所得税税率


5、对减征所得税的计算


减征比例=[(所得税税率-原核定的税率)/所得税税率]×100%


减征后应纳所得税额=应纳税所得额×所得税税率×(1-减征比例)


=应纳所得税税额×减征比例


6、境外所得税税额扣除限额=境内外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内外所得总额


7、对弥补以前年度亏损后应纳所得税额的计算


弥补亏损后应纳所得税税额=(应纳税所得额-以前年度未弥补亏损)×所得税税率




七个人所得税额




1、工资、薪金所得


工资、薪金所得应纳个人所得税额=应纳水所得额×适用税率-速算扣除数


应纳税所得额=每月收入额-800


应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数


应纳税所得额=(不含税所得额-速算扣除数)/(1-税率)


2、个体工商户


应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数


(1)、将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额


全年应纳税所得额=当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数


(2)、计算全年应纳所得税额


全年应纳所得税额=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数


(3)、计算当月累计应纳所得税额


当月应纳所得税额=全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12


(4)、计算本月应纳所得税额


本月应纳所得税额=当月累计应纳所得税额-累计已缴所得税额


3、稿酬所得


应纳所得税额=应纳税所得额×20%×(1-30%)


=应纳税所得额×20%×70%


4、劳务报酬所得


(1)、一次收入在20000元以下时


应纳所得税额=应纳税所得额×20%


(2)、一次收入20000~50000时


应纳所得税额=应纳税所得额×20%+应纳税所得额×20%×50%


=应纳税所得额×(20%+10%)


(3)一次收入超过50000时


应纳所得税税额=应纳税所得额×20%+应纳税所得额×20%×100%


=应纳税所得额×(20%+20%)


5、财产转让


财产转让应纳所得税额=应纳税所得额×20%


应纳税所得额=转让财产收入额-财产原值-合理费用


6、利息、股息红利所得


应纳所得税额=应纳税所得额×20%


7、境外个人所得税款扣除限额


境外个人所得税税款扣除限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额


8、支付给扣缴义务人手续费的计算


手续费金额=扣缴的个人所得税额×2%




八外商投资企业和外国企业所得税额




1、制造业


应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出


产品销售利润=产品销售净额-产品销售成本-产品销售税金-销售费用+管理费用+财务费用


产品销售净额=产品销售总额-(销货退回+销货折让)


产品销售成本=本期产品成本+期初半成品、在产品盘存-期末半成品、在产品盘存


本期生产成本=本期生产耗用的直接材料+直接人工+制造费用


2、商业企业应纳税所得额


应纳税所得额=销货利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出


销货利润=销货净额-销货成本-销货税金-(销货费用+管理费用+财务费用)


销货净额=销货总额-(销货退回+销货折让)


销货成本=期初商品存盘+[本期进货-(进货推出+进货折让)+进货费用]-期末商品盘存


3、服务业


应纳税所得税=业务收入净额+营业外收入-营业外支出


业务收入净额=业务收入总额-(业务收入税金+业务支出+管理费用+财务费用)


4、应纳税所得额


应纳企业所得税额=应纳税所得额×适用税率-已纳企业所得税额


应纳地方所得税额=应纳税所得额×地方所得税税率-已纳地方所得税额


5、国际运输业务


应纳所得税额=应纳税所得额×税率


应纳税所得额=在中国境内起运所获客货收入的总额×5%


6、预提所得税


应纳税所得税额=在中国境内取得的利润、利息、租金特许权使用费和其他所得之和×税率(20%)


7、境外所得税税款扣除限额的计算


境外所得税税款扣除限额=境内外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某境外的所得额/境内外所得总额


8、外商投资者将从外商投资企业取得的利润用于再投资,应退所得额


应退税额={再投资额/[1-(原实际适用的企业所得税率+地方所得税税率)]}×原实际适用的企业所得税率×退税率


9、年终汇算清缴应补(退)企业所得税的计算


(1)、对没有征减,没有境外所得的企业


应补(退)税额=全年应纳税所得额×企业所得税率-1——4季度已预缴所得税


(2)、对有征减,有境外所得的企业


应补(退)企业所得税额=境内、外所得按税法计算的应纳税总额-境外所得税允许扣除额-应减征的企业所得税额-已预缴企业所得税总额




九土地增值税额




1、一般计算方法


应纳税总额=∑各级距土地增值额×适用税率


某级距土地增值额×适用税率


土地增值率=土地增值额×100%/扣除项目金额


土地增值额=转让房地产收入-扣除项目金额


2、简便计税方法


(1)、土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的


应纳税额=土地增值额×30%


(2)、土地增值额超过扣除项目金额50%,未超过100%的


应纳税额=土地增值额×40%-扣除项目金额×0.05


(3)、土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的


应纳税额=土地增值额×50%-扣除项目金额×0.15


(4)、土地增值额超过项目金额200%


应纳税额=土地增值额×60%-扣除项目金额×0.35




十车船税






1、乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式为:


年应纳税额=车辆拥有量×适用的年税额


2、载货车年应纳税额的计算公式为:


年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额


3、客货两用的车应纳税额的计算公式为:


年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额


载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50%


载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额


4、机动船应纳税额的计算公式:


机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额


5、非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额


6、新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税,其计算公式为:


新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位(或辆数)×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数


补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数


补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数]-已缴税款


退还误交的税款=已缴的误交税款


退还应计算错误而多交的税款=已入库的税款-重新核实后的应纳税额




十一房产税额




年应纳房产税税额=房产评估值×税率


月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12


季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4




十二土地使用税额




年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额


月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12(或)4




十三固定资产投资方向调节税




1、基本建设项目投资额应纳固定资产投资方向调节税额,其计算公式:


应纳税额=总投资额×适用税率


总投资额=建筑工程投资总额+设备购置安装投资总额


2、更新改造项目投资额应纳固定资产投资方向调节税额,其计算公式:


应纳税额=建筑工程投资总额×适用税率


3、超计划投资项目应补缴固定资产投资方向税额,其计算公式:


超计划应补缴税额=[(实际完成投资额-省级标准投资额)×适用税率]×(1+加罚倍数)


=超计划投资额应纳税额×(1+加罚倍数)


超计划投资额应纳税额=超计划投资额×适用税率


超计划投资额=实际完成投资额-省级标准投资额




十四城乡维护建设税




应纳城乡建设维护税额=(产品销售收入额+营业收入额+其他经营收入额)×地区适用税率


应补交税额=实际营业收入额×地区适用税率-已纳税额


应退税额=已交税额-核实后的应纳税额




十五印花税额




1、购销合同应纳印花税的计算


应纳税额=购销金额×3/10000


2、建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算


应纳税额=收取的费用×5/10000


3、加工承揽合同应纳印花税的计算


应纳税额=加工及承揽收入×5/10000


4、建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算


应纳税额=承包金额×3/10000


5、财产租赁合同应纳印花税的计算


应纳税额=租赁金额×1/1000


6、仓储保管合同应纳印花税的计算


应纳税额=仓储保管费用×1/1000


7、借款合同应纳印花税的计算


应纳税额=借款金额×0.5/10000


8、财产保险合同应纳印花税的计算


应纳税额=保险费收入×1/1000


9、产权转移书据应纳印花税的计算


应纳税额=书据所载金额×5/10000


10、技术合同应纳印花税的计算


应纳税额=合同所载金额×3/10000


11、货物运输合同应纳印花税的计算


应纳税额=运输费用×5/10000


12、营业账簿应纳印花税的计算


(1)记载资金账簿应纳印花税的计算公式为:


应纳税额=[(固定资产原值年初数-上年已计算缴纳印花税固定资产原值)+(自有流动资金年初数-上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额)]×5/10000


(2)其他账簿应纳税额的计算。其公式为:


应纳税额=证照件数×5




十六关税




1、进口关税应纳税额的计算。其公式为:


应纳关税税额=完税价格×进口税率


完税价格=离岸价格+运输费、保险费等


=国内批发价/(1+进口税率+费用和利润率(20%))


2、出口关税应纳税额的计算。其公式为:


出口关税应纳税额=完税价格×出口税率


完税价格=离岸价格/(1+出口税率)


 

【我要纠错】责任编辑:香芋




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