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期货投资企业的期货业务核算

来源:应试网校点击量:337发表于:2017-06-11 00:03:34

     在期货市场交易中,套期保值、投机交易、套利交易这三种交易占绝大多数。在实物期货交易中,实物的交割和实物的缴款交付虽然也存在,但不过百分之几。第三种的套利交易在整体中的比重也不高。因此,期货市场中的交易,大体上可以看做主要包括“套期保值”、“投机交易”两种。


     “套期保值”是指企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等,指定一项或一项以上套期工具,使套期工具的公允价值或现金流量变动,预期抵销被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动。


     “投机交易”是投机家为追求巨大利益而甘冒风险所进行的交易。在此,投机家的风险承担者(Risk Taker)的立场是不能否定的,正因如此,说明投机家在期货市场总是处于不利地位,也是不对的。如果不看其与实物市场的关系而仅就期货市场而言,套期保值与投机交易在结构上都是零和的。



     1、期货投资业务的科目设置


     “期货保证金”科目:核算企业向期货交易所或期货经纪公司划出和追加的用于办理期货业务的保证金,企业进行期货交易的全部核算业务都通过该科目进行核算。


     “期货损益”科目:核算企业在办理期货业务过程中所发生的手续费、平仓盈亏和会员资格变动损益。


     “递延套保损益”科目:核算从事套期保值业务的企业,在办理套期保值业务过程中所发生的手续费支出、结算盈亏等。


     “长期股权投资-期货会员资格投资”科目:核算作为期货交易所会员的期货投资企业,为取得会员资格而以交纳会员资格费的形式对期货交易所的投资。


     “应收席位费”科目:核算作为期货交易所会员的期货投资企业,为取得基本席位以外的席位而交纳的席位占用费。


     “管理费用-期货年会费”科目:核算作为期货交易所会员的期货柚子企业,向期货交易所交纳的会员费。


     2、期货投资业务的相关核算


     (1)期货保证金的划入划出


     期货投资企业通过期货经纪公司代理进行期货投资时,期货经纪公司会为其设立一个结算账户,期货投资企业要做期货交易前需存入这个期货结算账户中资金,作为交易保证金。


     (2)缴纳手续费


     手续费可按定量或定率两种方法计算,前者是按成交合约的张数收取手续费,后者是按合约的成交金额以既定的比例收取收取手续费。


     (3)浮动盈亏和平仓盈亏


     目前经纪公司对客户浮动盈亏的核算有两种方法:一是与交易所结算制度相一致,把浮动盈亏视同平仓盈亏处理,并据此调整会员的保证金科目余额。另一种方法是客户的浮动盈亏数据仅作为风险指标列示于结算单据上中,会计上不予反映。平仓盈亏作为已实现的盈亏,是企业期货投资业务核算的主要内容,核算的依据是经纪公司转来的平仓结算单据。



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