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企业发放的奖金、奖品正确的会计处理方法

来源:应试网校点击量:521发表于:2017-06-23 17:02:29

       一、如果是公司给员工发的半年奖、季度奖、优秀奖、全勤奖等等,都要并入员工当月工资薪金所得纳税。

       二、纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴:
       (一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。
如果在发放年终一次性奖金的当月,雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额,应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额,按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
       (二)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金,按本条第(一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税,计算公式如下:
       1、如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的,适用公式为:
       应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
      
       2、如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的,适用公式为:
       应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
这样要比并入当月工资额纳税,税额低一些。但是这种方法一年只能用一次。
会计处理上:奖金计入应付职工薪酬。
借:管理费用-**奖
        贷:应付职工薪酬
      
发放时:
借:应付职工薪酬
         贷:现金
             应缴税费-应缴个人所得税

       三、举办活动发放的现金奖励,入账时凭支付单,本人签字。
账务处理如下:

借:管理费用或其他成本
         贷:应付职工薪酬
同时做发放的会计分录
借:应付职工薪酬
        贷:现金
            应缴税费-应缴个人所得税

       四、如果是企业应该向个人发放的竞猜或者参加活动中的奖品,那么也要按照偶然所得按照20%税率代扣代缴个人所得税。
     
借:管理费用等
         贷:库存现金
             应缴税费-个人所得税

       五、如果是企业收到的政府或者其他组织单位的奖金,要计入营业外收入:
借:银行存款
         贷:营业外收入-**奖金

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