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单选
免抵退税不得免征和抵扣额抵减额=进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额*（出口货物征税率-出口货物退税率）=210*30%*（17%-13%）=2.52（万元）
免抵退税不得免征和抵扣税额=210*（17%-13%）-2.52=5.88（万元）
当期应纳税额=100*17%-（34-5.88）-6=-17.12（万元）
免抵退税额抵减额=210*30%*13%=8.19（万元）
出口货物免抵退税额=210*13%-8.19=19.11（万元）
因为17.12<19.11，当期应退税17.12万元。免抵税额=19.11-17.12=1.99（万元）。
综合
（1） 出口自产货物销售收入＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价＝50000×100×6.2＝31000000（元）
做会计处理如下：
借：应收账款 31000000
贷：主营业务收入——一般贸易出口 31000000
（2） 免、抵、退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额＝31000000×（17%－15%）－120000×60%×（17%－15%）＝618560（元）
做会计处理如下：
借：主营业务成本——一般贸易出口 620000
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 620000
借：主营业务成本—— 一般贸易出口 －1440
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） －1440
（3） 当期应纳税额＝当期内销货物增值税销项税额－（当期购入货物允许抵扣的进项税额－进项税额转出）－上期留抵的进项税额＝20000000×17%－（1000000－618560－1000000×17%）－100000＝3088560（元）
从以上计算可以看出，应纳税额为正数，反映企业出口货物给予退税的进项税额，已全部在内销货物应纳税额中抵减完毕，不需退税。
（4） 免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额＝31000000×15%－120000×60%×15%＝4639200（元）
应退税额＝0（元）
免抵税额＝免抵退税额－应退税额＝4639200（元）
做会计处理如下：
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 4639200
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 4639200
（5） 做会计处理如下：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 3088560
贷：应交税费——未交增值税 3088560
下月初上交时：
借：应交税费——未交增值税 3088560
贷：银行存款 3088560
您在具体看下老师讲的这一章的五六节的内容。
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