2019-01-13
4楼
关于合并报表的抵消分录
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此处(本题1部分同一控制下控股合并)经工作底稿中调整分录,长期股权投资科目金额已经抵消掉,合并报表中就没有该项目了。
请教老师:在非同一控制下控股合并中,张老师曾讲到,一次交易实现合并的,个别报表与合并报表上长投金额一致。是不是说,长投不需要抵消?能不能举个例子说明一下,非同一控制下,编制合并报表完整的分录。
基础较差,请老师谅解!
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2019-01-14
以支付银行存款为例
(1)个别报表中:
借:长期股权投资
贷:银行存款
(2)合并报表中:
①调整分录(将子公司的账面价值调整为公允价值)
借:存货、固定资产、无形资产等【评估增值】
递延所得税资产【评估减值确认递延所得税的影响】
贷:应收账款等【评估减值】
递延所得税负债【评估增值确认递延所得税的影响】
资本公积【差额】
②抵销分录
借:股本
其他权益工具
资本公积
其他综合收益
盈余公积
未分配利润
商誉
贷:长期股权投资
少数股东权益
这个例子您简单参考一下,抵消分录的内容已经删除了,可以不用看了。
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