2020-11-18
1楼
在2020年讲义套期保值业务的确认和计量里例2是不是???误?
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在最后一步其他综合收益-公允价值变动30万,原先是公允大于账面价值已经贷:其他综合收益-公允价值变动 里了,为何在最后将计入其他综合收益的公允价值变动转入留存收益时,还是贷:其他综合收益-公允价值变动30万,应该是抵消前面的贷方,要计入借方才对吧!
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2020-11-18
您好,您的理解正确,该题正确的完整分录应为:
①2×16年1月1日,确认购入乙公司股票:
借:其他权益工具投资1 000 000
贷:银行存款 1 000 000
②2×16年12月31日,乙公司股票公允价值变动:
借:其他权益工具投资 300 000
贷:其他综合收益——公允价值变动 300 000
将非交易性权益工具投资指定为被套期项目:
借:被套期项目——其他权益工具投资 1 300 000
贷:其他权益工具投资——成本 1 000 000
——公允价值变动 300 000
套期开始,远期合同公允价值=0,无须会计处理。
③2×17年12月31日,套期工具公允价值变动:
借:套期工具——远期合同 100 000
贷:其他综合收益——套期损益 100 000
被套期项目公允价值变动:
借:其他综合收益——套期损益 100 000
贷:被套期项目——其他权益工具投资 100 000
④2×18年12月31日,套期工具公允价值变动:
借:套期工具——远期合同 60 000
贷:其他综合收益——套期损益 60 000
确认被套期项目公允价值变动:
借:其他综合收益——套期损益 60 000
贷:被套期项目——其他权益工具投资 60 000
履行远期合同,出售乙公司股票:
借:银行存款 1 300 000
贷:被套期项目——其他权益工具投资 1 140 000
套期工具——远期合同 160 000
将计入其他综合收益的公允价值变动转入留存收益:
借:其他综合收益——公允价值变动 300 000
贷:盈余公积——法定盈余公积 30 000
利润分配——未分配利润 270 000
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