2020-11-19
1楼
套期关系的再平衡中例8-21(2020年讲义第八章第三节套期保值)
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第二幅图的15万如何得出来以及分录不理解
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2020-11-19
您好
①15万的计算过程为229*(7/105)≈15
②据题目中给出的信息“甲公司计划在12个月内采购100万桶A类原油”,说明该套期属于现金流量套期。
对于现金流量套期,产生的套期有效的部分作为现金流量套期储备,计入其他综合收益,无效的部分计入当期损益(套期损益)。
根据题目中的有关条件,该期货合约产生的套期有效的金额是200万元(即被套期项目公允价值累计变动的金额),无效套期的部分为29万元(229-200)。
故20×8年6月30日分录为:
借:其他综合收益——套期储备 200
套期损益 29
贷:套期工具——期货合同 229
第二笔分录是套期关系再平衡时对套期工具数量的调整,将套期工具-期货合约中的15万元转入金融资产(交易性金融资产)。
在总计105万B原油期货合约中,7万桶不再属于该套期关系。因此,甲公司需将7/105的套期工具重分类为衍生工具,有关套期文件的书面记录应当相应更新。
甲公司进行再平衡时的会计处理如下:
借:套期工具——期货合同 15
贷:套期工具——交易性金融资产 15
(需要注意的是题目中给出的套期比率有误,套期比率应为1:1.05,重新设定的比率为1:0.98)
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