讲义上的对于现金流量套期的会计处理似乎有点问题,在此给您更正一下(由于题目中没有预计未来被套期项目的损失利得,此题视为全部有效):
(1)2×16年11月1日,不作账务处理。
(2)2×16 年12月31日,确认现金流量套期储备:
外汇远期合同的损失:
(45-44.8)×6 000=1
200(万元)
借:其他综合收益——套期储备 1 200
贷:套期工具——外汇远期合同
1 200
(3) 2×17年1月30日,确认现金流量套期储备:
外汇远期合同损失=(45-44.6)×6 000=2 400(万元)
借:其他综合收益——套期储备 1 200
贷:套期工具——外汇远期合同 1 200
结算外汇远期合同:
借:套期工具——外汇远期合同 2 400
贷:银行存款 2 400
购入橄榄油:
借:库存商品——橄榄油 267 600
贷:银行存款 267 600
将计入其他综合收益中的套期储备转出:
借:库存商品——橄榄油 2 400
贷:其他综合收益——套期储备 2 400
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