2022-08-04
1楼
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老师,18年这道真题关于各年末确认的递延所得税资产余额的这个计算麻烦您讲解一下吧
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2022-08-04
可以看出转会期间是×6年和×7年。递延所得税税率适用的是未来转回期间的税率,×6年税率是12.5%,×7年是25%。 按照先进先出法原则, 1.×3年增加了800的可抵扣暂时性差异,在×6年只减少了400的暂时性差异,对应这一年的税率为12.5%,×7年转回了800,头400为×3年剩下的400转回。 所以×3年差异余额800,将在×6年转回400(税率12.5%),×7转回400(税率25%) 所以×3年末递延所得税资产余额=400*12.5%+400*25%=150 2.在×4年多确认了400的暂时性差异,整好对应×7年剩下的转回的400,所以×4年递延所得税资产应有余额为150+400×25%=250。 3.×5年差异性和×4年一样,所以没有增加,也没有减少。 4.×6年属于转回年度,暂时性差异减少400,递延所得税资产反向冲减400×12.5%,余额为250-400×12.5%=200。 5.×7年由于最终递延所得税资产的应有余额为0,所以必然贷方多出200,二者相互对冲。最终实现了暂时性差异完全消除。这个题关键是递延所得税税率用的是转回期间的税率,还有就是每年末形成的暂时性差异是应有余额。
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