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高级会计师 > 历年真题 > 历年考题及评分标准(辅导书) > 2015年度高级会计实务试题 > 0页 > 案例八题
10案例分析八⑵丙公司控制M公司下④调整增加资本公积100万元,问因为第一次即构成并购,同一控制下应按被合并方的净帐面价值×持股比例与支付价款差额,计算资本公积为什么第二次还要按支付的价款4200减去净资产41000×10%?
这是购买少数股东权益的处理。
母公司追加投资控制权不变,合并报表上不得确认新的商誉,追加投资成本与所获得净资产份额的差额调整“资本公积——股本溢价”。
如果追加投资成本-子公司自购买日(或合并日)开始持续计算的可辨认净资产×新增%
>0(相当于商誉)冲减资本公积——股本溢价。
<0(相当于合并损益)增加资本公积——股本溢价。
计算如下:合并前5000+合并中200-结转的留存收益(1000+25000)*60%=3100万元,
对于此答案中的留存收益(1000+2500)*60%,不理解为什么只考虑乙公司的盈余公积和未分配利润的合计数,为什么不考虑乙公司的资本公积1500元呢?即为什么不是(1000+2500+1500)*60%呢
确认合并递延所得税负债500,我认为应为400才对?是不是老师.谢谢
存货按照公允价值计量,其账面价值即为计税基础。公允价值大于计税基础的差异2000万元,应确认递延所得税负债2000*25%=500万元。
我能理解确认递延所得税负债,金额是400不是500?对不?
因为占80%故=500*80%?这样理解对不对?
不对。
公司按照账面价值作为计税基础,计算可辨认净资产要调整到公允价值,所以这里用公允价值与计税基础比较。公允价值大于计税基础,确认递延所得税负债。
存货公允价值大于其账面价值2000万元(这里的理由是存货的计税基础大于账面价,按25%的所得税计算,应确认合并递延所得税负债500万元
借:存货 2000
贷:商誉 1500
递延所得税负债 500(2000×25%)
净利润400万元已经包含在盈余公积2000万元,未分配利润6000万元里面了,不需要对这400万元单独做处理了
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