2012年案例九事项（5）

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郑娟 2017-08-14 1楼

2012年案例九事项（5）

本题中是2012年上半年发现上年的错误，按现在书中497页的说明，在从主管部门调出财政补助结转结余资金或额度时应如何进行会计处理？还有调入财政补助结转结余资金或额度的，如何进行会计处理？请老师写出会计分录，谢谢

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老师_127 回复： 2017-08-16

财政补助结转的会计处理

（1）期末结转财政补助收支

借：财政补助收入——基本支出、项目支出
贷：财政补助结转——基本支出结转、项目支出结转
借：财政补助结转——基本支出结转、项目支出结转
贷：事业支出——财政补助支出（基本支出、项目支出）
或事业支出——基本支出（财政补助支出）、项目支出（财政补助支出）
（2）年末结转财政补助结余
借或贷：财政补助结转——项目支出结转（×项目）
贷或借：财政补助结余
（3）按规定上缴财政补助结转或注销额度
借：财政补助结转
贷：财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等
（4）取得归集调入财政补助结转资金或额度
与（3）相反会计分录
财政补助结余的会计处理：
（1）年末结转财政补助结余
借或贷：财政补助结转——项目支出结转（×项目）
贷或借：财政补助结余
（2）按规定上缴财政补助结余或注销额度
借：财政补助结余
贷：财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等
（3）取得归集调入财政补助结余资金或额度

与（2）相反会计分录

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高级会计师-2012年度高级会计实务试题